2月6日
国度税务总局网站发布最新通知布告
2022年度小我所得税
综合所得汇算清缴
打点时间为
2023年3月1日至6月30日
图源：国度税务总局网站
以下为通知布告原文
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国度税务总局关于打点2022年度
小我所得税综合所得汇算清缴事项的通知布告
国度税务总局通知布告2023年第3号
根据小我所得税法及其施行条例、税收征收治理法及其施行细则等有关规定，现就打点2022年度小我所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算）有关事项通知布告如下：
一、汇算的次要内容
2022年度结束后，居民小我（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日获得的工资薪金、劳务酬劳、稿酬、特许权利用费等四项综合所得的收进额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和契合前提的公益慈悲事业捐赠后，适用综合所得小我所得税税率并减往速算扣除数（税率表见附件1），计算最末应纳税额，再减往2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并打点退税或补税。详细计算公式如下：
展开全文
应退或应补税额=[（综合所得收进额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教导等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-契合前提的公益慈悲事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
汇算不涉及纳税人的财富租赁等分类所得，以及按规定不并进综合所得计算纳税的所得。
二、无需打点汇算的情形
纳税人在2022年已依法预缴小我所得税且契合下列情形之一的，无需打点汇算：
（一）汇算需补税但综合所得收进全年不超越12万元的；
（二）汇算需补税金额不超越400元的；
（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
（四）契合汇算退税前提但不申请退税的。
三、需要打点汇算的情形
契合下列情形之一的，纳税人需打点汇算：
（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；
（二）2022年获得的综合所得收进超越12万元且汇算需要补税金额超越400元的。
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，形成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实打点汇算。
四、可享受的税前扣除
下列在2022年发作的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或填补扣除：
（一）纳税人及其配头、未成年子女契合前提的大病医疗收入；
（二）契合前提的3岁以下婴幼儿照护、子女教导、陆续教导、住房贷款利钱或住房租金、奉养白叟等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）契合前提的公益慈悲事业捐赠；
（四）契合前提的小我养老金扣除。
同时获得综合所得和运营所得的纳税人，可在综合所得或运营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得反复申报减除。
五、打点时间
2022年度汇算打点时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，能够在离境前打点。
六、打点体例
纳税人可自主抉择下列打点体例：
（一）自行打点。
（二）通过任职受雇单元（含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬劳所得小我所得税的单元）代为打点。
纳税人提出代办要求的，单元应现代为打点，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。
由单元代为打点的，纳税人应在2023年4月30日前与单元以书面或者电子等体例停止确认，填补供给2022年在本单元以外获得的综合所得收进、相关扣除、享受税收优惠等信息材料，并对所提交信息的实在性、准确性、完全性负责。纳税人未与单元确认请其代为打点的，单元不得代办。
（三）拜托受托人（含涉税专业办事机构或其他单元及小我）打点，纳税人需与受托人签定受权书。
单元或受托报酬纳税人打点汇算后，应当及时将打点情状告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，能够要求单元或受托人更正申报，也可自行更正申报。
七、打点渠道
为便当纳税人，税务机关为纳税人供给高效、灵敏的收集办税渠道。纳税人可优先通过手机小我所得税 APP、天然人电子税务局网站打点汇算，税务机关将为纳税人供给申报表项目预填办事；不便利通过上述体例打点的，也能够通过邮寄体例或到办税办事厅打点。
抉择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至按本通知布告第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、曲辖市和方案单列市税务局通知布告的地址。
八、申报信息及材料留存
纳税人打点汇算，适用小我所得税年度自行纳税申报表（附件2、3），如需修改本人相关根底信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。纳税人需认真查对，确保所填信息实在、准确、完全。
纳税人、代办汇算的单元，需各自将专项附加扣除、税收优惠素材等汇算相关材料，自汇算期完毕之日起留存5年。
存在股权（股票）鼓励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工停止的股权鼓励）、职务科技功效转化现金奖励等情状的单元，应当根据相关规定陈述、存案。
九、受理申报的税务机关
根据便利就近原则，纳税人自行打点或受托报酬纳税人代为打点的，向纳税人任职受雇单元的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单元的，可自主抉择向此中一处申报。
纳税人没有任职受雇单元的，向其户籍所在地、经常栖身地或者次要收进来源地的主管税务机关申报。次要收进来源地，是指2022年向纳税人累计发放劳务酬劳、稿酬及特许权利用费金额更大的扣缴义务人所在地。
单元为纳税人代办汇算的，向单元的主管税务机关申报。
为便利纳税办事和征收治理，汇算期完毕后，税务部分将为尚未打点申报的纳税人确定其主管税务机关。
十、退（补）税
（一）打点退税
纳税人申请汇算退税，应当供给其在中国境内开设的契合前提的银行账户。税务机关按规定审核后，根据国库治理有关规定打点税款退库。纳税人未供给本人有效银行账户，或者供给的信息材料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法打点退税。
为便利打点退税，2022年综合所得全年收进额不超越6万元且已预缴小我所得税的纳税人，可抉择利用个税APP及网站供给的简易申报功用，便当打点汇算退税。
申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当打点2021及以前年度汇算补税但未打点，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或阐明情状的，需在打点2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者阐明有关情状后依法申请退税。
（二）打点补税
纳税人打点汇算补税的，能够通过网上银行、办税办事厅POS机刷卡、银行柜台、非银行付出机构等体例缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过个税APP及网站或者主管税务机关办税办事厅及时存眷申报进度并缴纳税款。
汇算需补税的纳税人，汇算期完毕后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其小我所得税 《纳税笔录》中予以标注。
纳税人因申报信息填写错误形成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时纠正的，税务机关能够根据“首违不罚”原则免予惩罚。
十一、汇算办事
税务机关推出系列优化办事办法，加强汇算的政策解读和操做辅导力度，分类体例办税指引，通俗阐明政策口径、专业术语和操做流程，多渠道、多形式开展提醒提醒办事，并通过个税APP及网站、12366纳税缴费办事平台等渠道供给涉税征询，搀扶帮助纳税人处理疑难问题，积极回应纳税人诉求。
汇算起头前，纳税人可登录个税APP及网站，查看本身的综合所得和纳税情状，查对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等根底材料，为汇算做好预备。
为合理有序引导纳税人打点汇算，提拔纳税人打点体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内打点。同时，税务部分推出预约打点办事，有汇算初期（3月1日至3月20日）打点需求的纳税人，能够根据本身情状，在2月16日后通过个税APP及网站预约上述时间段中的肆意一天打点。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，能够随时打点。
对契合汇算退税前提且生活承担较重的纳税人，税务机关供给优先退税办事。独立完成汇算存在困难的年长、动作未便等特殊人群提出申请，税务机关可供给个性化便民办事。
十二、其他事项
《国度税务总局关于小我所得税自行纳税申报有关问题通知布告》（2018年第62号）第一条、第四条与本通知布告纷歧致的，按照本通知布告施行。
特此通知布告。
附件：1.小我所得税税率表（综合所得适用）
2.小我所得税年度自行纳税申报表（A表、简易版、问答版）
3.小我所得税年度自行纳税申报表（B表）
国度税务总局
2023年2月2日
《通知布告》共有十二条。
第一条至第四条，次要明白汇算的内容，无需打点汇算的情形、需要打点汇算的情形，以及纳税人可享受的专项附加扣除、其他扣除等税前扣除；
第五条至第九条，次要明白了汇算的打点时间、体例、渠道、申报信息及材料留存、受理税务机关等内容；
第十条，次要对打点汇算退（补）税的流程和要求做出详细规定；
第十一条，次要围绕税务机关供给的纳税办事、预约办税、优先退税等事项停止阐明；
第十二条，次要明白相关条目的适用关系。
与以前年度比拟
《通知布告》的次要改变有哪些？
《通知布告》总体上延续了前几次汇算通知布告的框架与内容。次要的改变有：
一是在第四条“可享受的税前扣除”部门，根据《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护小我所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）、《财务部 税务总局关于小我养老金有关小我所得税政策的通知布告》（2022年第34号）规定，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、小我养老金等能够在汇算中予以扣除的规定。
二是在第十一条“汇算办事”部门，进一步完美了预约办税轨制，在庇护预约办税起始时间（2月16日）根底上，将预约完毕时间耽误至3月20日，为纳税人供给更优的打点体验。
三是在第十一条“汇算办事”部门，新增了对生活承担较重的纳税人优先退税的规定。
本年汇算新推出了哪些优化办事行动？
本年汇算在确保优化办事常态化的根底上，又新推出了以下办事行动：
（一）优先退税办事范畴进一步扩展。在2021年度汇算对“上有老下有小”和看病承担较重的纳税人优先退税的根底上，进一步扩展优先退税办事范畴，一是“下有小”的范畴拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人；二是将2022年度收进降幅较大的纳税人也纳进优先退税办事范畴。
（二）预约办税期限进一步耽误。为向纳税人供给更好的办事，使税收公共办事更有效率、更有量量、更有次序，2022年度汇算初期将陆续施行预约办税。有在3月1日-20日期间办税需求的纳税人，能够在2月16日（含）后通过个税APP及网站预约打点时间，并根据预约时间打点汇算。3月21日后，纳税人无需预约，可在汇算期内随时打点。
（三）推出小我养老金税前扣除智能扫码填报办事。2022年小我养老金轨制在部门城市先行施行，契合前提的小我可填报享受2022年度税前扣除。纳税人利用个税APP扫描年度缴费凭证上的二维码即可生成年度扣除信息并主动填报，在打点汇算时享受小我养老金税前扣除。
来源：国度税务总局网站、央视新闻客户端
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