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1.国度税务总局山东省税务局关于发布《国度税务总局山东省税务局地盘增值税清理治理办法》的通知布告
国度税务总局山东省税务局关于发布《国度税务总局山东省税务局地盘增值税清理治理办法》的通知布告
国度税务总局山东省税务局通知布告2022年第10号
为加强和标准地盘增值税清理治理，国度税务总局山东省税务局造定了《国度税务总局山东省税务局地盘增值税清理治理办法》，现予以发布。
特此通知布告。
国度税务总局山东省税务局
2022年11月11日
国度税务总局山东省税务局地盘增值税清理治理办法
第一章 总则
第一条 为加强和标准地盘增值税清理治理，根据《中华人民共和国税收征收治理法》及其施行细则、《中华人民共和疆土地增值税暂行条例》及其施行细则、《国度税务总局关于房地产开发企业地盘增值税清理治理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)、《国度税务总局关于印发〈地盘增值税清理治理规程〉的通知》(国税发〔2009〕91号)、《国度税务总局关于加强地盘增值税征管工做的通知》（国税发〔2010〕53号）等规定，造定本办法。
第二条 本办法适用于山东省范畴内（不含青岛市）房地产开发项目地盘增值税清理治理工做。
第三条 本办法所称地盘增值税清理是指处置房地产开发的企业（以下简称房地产开发企业）在契合地盘增值税清理前提后，按照税收法令、律例及地盘增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应当缴纳的地盘增值税税额，向房地产项目所在田主管税务机关（以下简称主管税务机关）供给有关材料，打点地盘增值税清理手续，结清该房地产开发项目应当缴纳地盘增值税税款的行为。
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第四条 房地产开发企业应当向主管税务机关照实申报地盘增值税税款，包管纳税申报的实在性、准确性和完全性。
第五条 主管税务机关应当按照税收法令、律例及地盘增值税有关政策规定，施行项目治理，供给纳税办事，开展地盘增值税清理审核，依法打点地盘增值税补(退)税手续。
第二章 项目治理
第六条 房地产开发企业应当在获得地盘利用权并获得房地产开发项目施工答应后30日内，向主管税务机关报送地盘增值税项目注销信息，并在每次让渡（预售）房地产时，按月报送项目标进度和改变情状。
主管税务机关应当加强房地产开发项目标日常税收治理，按项目别离成立档案、设置台帐，对项目立项、规划设想、施工、预售、完工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情状实行跟踪监控，做到税务治理与项目开发同步。
第七条 地盘增值税以政府规划部分核发的《建立工程规划答应证》确认的房地产开发项目为单元停止清理，对持续24个月内规划、施工的房地产开发项目，可将相关《建立工程规划答应证》确认的房地产开发项目合并为一个单元停止清理。
第八条 房地产开发企业应当根据清理单元合理回集收进、成本、费用。
第三章 预征治理
第九条 房地产开发企业在地盘增值税清理申报前让渡房地产获得的收进应当按预征率计算申报缴纳地盘增值税。
第十条 让渡房地产获得的收进是指房地产开发企业让渡房地产现实获得的全数价款和其他经济利益，包罗货币收进、实物收进和其他收进。
营改增后，纳税人让渡房地产的地盘增值税应税收进不含增值税。适用增值税一般计税办法的纳税人，其让渡房地产的地盘增值税应税收进不含增值税销项税额；适用简易计税办法的纳税人，其让渡房地产的地盘增值税应税收进不含增值税应纳税额。
第十一条 房地产开发企业摘取预收款体例预售自行开发的房地产项目标，根据以下办法确定地盘增值税预征计征根据：
地盘增值税预征计征根据=预收款-应预缴增值税税款
第十二条 房地产开发项目中同时包罗通俗室第、非通俗室第和其他类型房地产的，应当按房地产的类型别离核算收进，适用响应的预征率计征地盘增值税。地盘增值税预征率：通俗室第预征率2%-3%、非通俗室第预征率2%-3%、其他类型房地产预征率2%-4%。
各市税务局在上述规定的幅度内确定恰当的预征率，并报省税务局存案。
第十三条 房地产开发企业处置非地下人防设备建造的车库(位)等设备获得的收进，凡房地产开发企业与业主签定销售合同(或协议等)并让渡产权的，应预征地盘增值税。
房地产开发企业让渡经政府批准建立的廉租住房、公共租赁住房、经济适用房等保障性住房，棚户区革新安设住房、危旧房革新安设住房等获得的收进，暂不预征地盘增值税。
第十四条 房地产开发企业应于月(或季)末15日内向主管税务机关申报缴纳地盘增值税。
第四章 清理申报
第十五条 房地产开发企业契合下列前提之一的，应停止地盘增值税清理：
（一）房地产开发项目全数完工、完成销售的；
（二）整体让渡未完工决算房地产开发项目标；
（三）间接让渡地盘利用权的。
第十六条 对契合以下前提之一的，主管税务机关可要求房地产开发企业停止地盘增值税清理：
（一）已完工验收的房地产开发项目，已让渡的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超越85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（二）获得销售（预售）答应证满三年仍未销售完毕的；
（三）房地产开发企业申请登记税务注销但未打点地盘增值税清理手续的。
对前款所列第（三）项情形，应在打点登记注销前停止地盘增值税清理。
第十七条 上述第十五条、第十六条中所称“全数完工”“已完工验收”是指房地产开发产物契合下列前提之一的情形：
（一）开发产物完工证明素材已报房地产治理部分存案；
（二）开发产物已起头投进利用；
（三）开发产物已获得了初始产权证明。
第十八条 契合本办法第十五条规定的应清理项目，房地产开发企业应在称心前提之日起90日内到主管税务机关打点清理手续，并结清应缴纳的地盘增值税税款。
契合本办法第十六条规定的可清理项目，主管税务机关应每年做出评估，确定能否需要清理，对确定需要清理的项目，由主管税务机关下达清理通知，房地产开发企业应在收到清理通知之日起90日内打点清理手续，并结清应缴纳的地盘增值税税款。
第十九条 房地产开发企业打点地盘增值税清理申报时，应供给下列清理材料：
（一）地盘增值税纳税申报表；
（二）房地产开发项目清理阐明及其相关材料，次要内容包罗房地产开发项目立项、用地、联系关系方交易、融资、税款缴纳、差别类型房产的销售情状、成本费用分摊体例等根本情状和主管税务机关需要领会的其它情状；
（三）不动产权证（国有地盘利用权证）、建立用地规划答应证、建立工程规划答应证、建筑工程施工答应证、商品房预售答应证、测绘陈述、完工验收证明；
（四）地盘利用权出让（让渡）合同、付出地价款凭证；
（五）拆迁（回迁）合同、付出凭证、签收花名册、签收凭证；
（六）银行贷款合同、银行贷款利钱结算凭证；
（七）项目规划、设想、勘察、工程招投标、工程施工、素材摘购等合同和有效凭证；
（八）商品房销售合同统计表、销售明细表；
（九）发票台账，让渡房地产的收进、成本和费用有关证明材料及记账凭证；
（十）开发项目中的公共配套设备，应根据建成后产权属于全体业主所有、无偿移交给政府或公用事业单元、自用、出租、有偿让渡停止分项分类阐明，并供给相关证明材料；
（十一）间接组织、治理开发项目人员花名册及工资明细；
（十二）让渡房地产有关税金的完税凭证；
（十三）房地产开发企业拜托涉税专业办事机构停止清理鉴证的项目，应报送地盘增值税清理鉴证陈述；
（十四）不容许在增值税销项税额入彀算抵扣的进项税额相关材料。
第二十条 主管税务机关收到房地产开发企业清理申报材料后，对契合清理前提且报送清理材料齐全的，予以受理;对契合清理前提但报送清理材料不齐全的，应当要求房地产开发企业在15日内补齐清理材料后，予以受理；对不契合清理前提的，不予受理。
主管税务机关做出予以受理、补正材料、不予受理决按时，应当向房地产开发企业送达《税务事项通知书》。
第五章 清理审核
第二十一条 主管税务机关受理房地产开发企业清理申报材料后，应当自受理清理申报之日起90日内完成清理审核，出具清理审核结论。如因清理审核过程中需补正材料未补正、房地产开发企业在清理期间停产破产或存在税企不合等特殊情形无法在90日内完成审核的，经县（市、区）税务局局长批准能够耽误审核期限，耽误的时间不得超越90天。
第二十二条 在清理审核中，发作以下情形之一、经主管税务机关集体研究决定能够中行审核，并书面通知房地产开发企业。中行审核的时间，不计进主管税务机关审核期限。中行审核的情形消逝后，应当根据房地产开发企业申请或由主管税务机关主动恢复清理审核：
（一）因受不成抗力因素影响无法停止清理审核的；
（二）法院、查察院、公安等部分调取房地产开发企业账簿、凭证等材料立案查抄，主管税务机关无法停止清理审核的。
第二十三条 清理审核包罗案头审核、实地审核。案头审核是指对房地产开发企业报送的清理材料停止数据、逻辑审核，重点审核项目回集的一致性、数据计算的准确性等。实地审核是指在案头审核的根底上，通过对房地产开发项目实地查验等体例，对房地产开发企业申报情状的客看性、实在性、合理性停止审核。
第二十四条 主管税务机关应当组建清理审核专项工做组，按照税收法令、律例、规章、标准性文件规定，开展审核工做。
第二十五条 地盘增值税清理时，已全额开具商品房销售发票的，根据发票所载金额确认收进；未开具发票或未全额开具发票的，以交易两边签定的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收进。销售合同所载商品房面积与有关部分现实丈量面积纷歧致，在清理前已发作补、退房款的，应当在计算地盘增值税时予以调整。
第二十六条 对房地产开发企业将开发产物用于安设回迁户、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、赔偿债务、换取其他单元和小我的非货币性资产等，发作所有权转移时应视同销售房地产。其收进按下列办法和挨次确定：
（一）按本企业在统一地域、统一年度销售的同类房地产的均匀价格确定；
（二）由主管税务机关参照本地昔时、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
第二十七条 房地产开发企业申报的房地产销售价格明显偏低且无合理理由的，主管税务机关应当要求其供给书面阐明及相关证明素材，参照本办法第二十六条规定确定计税价格。
对房地产销售价格明显偏低的以下情形，可视为有合理理由：
（一）法院判决或裁定的让渡价格；
（二）摘取政府批示价、限价等非市场订价体例销售，能供给相关主管部分证明材料的；
（三）主管税务机关认定的其他合理情形。
第二十八条 对房地产开发企业在地盘“招拍挂”环节，与政府约定在项目内建立配建房并没有偿移交政府指定单元的，地盘增值税应根据不含增值税收进确认收进。
第二十九条 地盘增值税扣除项目按以下规定处置：
（一）获得地盘利用权所付出的金额，包罗为获得地盘利用权所付出的地价款和按国度同一规定交纳的有关费用。
1.以出让体例获得地盘利用权的，为付出的地盘出让金;以行政划拨体例获得地盘利用权的，为让渡地盘利用权时按规定补交的出让金;以让渡体例获得地盘利用权的，为付出的地价款。
2.房地产开发企业在获得地盘利用权时按国度同一规定交纳的有关费用，包罗为获得地盘利用权所付出的契税。
3.地盘出让合同中约定分期缴纳地盘出让金的利钱，计朝上进步得地盘利用权所付出的金额，准予扣除。房地产开发企业过期开发缴纳的地盘闲置费不得扣除。
4.对房地产开发企业在地盘“招拍挂”环节，与政府约定在项目内建立配建房并没有偿移交政府指定单元的，建立配建房发作的建筑安拆工程费，做为地盘成本在地盘增值税清理中予以扣除。
（二）房地产开发成本，包罗地盘征用及拆迁抵偿费、前期工程费、建筑安拆工程费、根底设备费、公共配套设备费、开发间接费用。
1.地盘征用及拆迁抵偿费，包罗地盘征用费、耕地占用税、劳动力安设费及有关地上、地下附着物拆迁抵偿的净收入、安设动迁用房收入等，其扣除金额根据抵偿协议、签收清册、收付款根据等相关材料确定。
（1）拆迁抵偿费应当是实在发作和现实付出的，付出给被拆迁人的拆迁抵偿、拆迁（回迁）合同和签收花名册或签收根据应当逐个对应。
（2）房地产开发企业用建造的本项目房地产安设回迁户的，安设用房视同销售处置，参照本办法第二十六条规定确认收进，同时计进房地产开发项目标拆迁抵偿费。房地产开发企业付出给回迁户的补差价款，计进拆迁抵偿费；回迁户付出给房地产开发企业的补差价款，应当抵减本项目拆迁抵偿费。
（3）房地产开发企业摘取异地安设，异地安设的房屋属于自行开发建造的，房屋价值参照本办法第二十六条规定计算，计进本项目标拆迁抵偿费；异地安设的房屋属于购进的，以现实付出的购房收入计进拆迁抵偿费。
（4）货币安设拆迁的收入，房地产开发企业凭合法有效根据计进拆迁抵偿费。
2.前期工程费，包罗规划、设想、项目可行性研究和水文、地量、勘察、测绘、“三通一平”等收入。
（1）房地产开发企业拜托其他单元停止规划、设想、项目可行性研究和水文、地量、勘察、测绘的，供给办事的单元应当契合相关法令律例关于天分和收费原则的要求。
（2）在项目规划报建时，按政府规定缴纳的相关费用容许扣除。
3.建筑安拆工程费，包罗以出包体例付出给承包单元的建筑安拆工程费、以自营体例发作的建筑安拆工程费。
（1）发作的费用应当与工程造价审计陈述、工程结算陈述、工程施工合同记载内容相符。
（2）房地产开发企业自购建筑素材时，自购建筑素材费用不得反复计算扣除。
（3）房地产开发企业在工程完工验收后，根据合同约定，拘留建筑安拆施工企业必然比例的工程款，做为开发项目标量量包管金，在计算地盘增值税时，建筑安拆施工企业已就量量包管金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，拘留的量保金不得扣除。
（4）房地产开发企业销售已拆修的房屋，其拆修费用能够计进房地产开发成本。
销售已拆修的房屋，拆修费用不包罗房地产开发企业自行摘购或拜托拆修公司购置的家用电器、家具所发作的收入，也不包罗与房地产毗连在一路、但能够拆除且拆除后无本色性损害的物品所发作的收入。
随房屋一同出卖的以房屋为载体，不成随意挪动的从属设备和配套设备，如整体中心空调、户式小型中心空调、固定式衣柜橱柜等，其外购成本容许扣除。
（5）清理项目以外零丁建造的样板房、售楼部，其建造费、拆修费等不得计进房地产开发成本。
（6）现实发作并付出的工程监理费容许扣除。
（7）营改增后，房地产开发企业承受建筑安拆办事获得的增值税发票，应当在发票的备注栏说明建筑办事发作地县（市、区）名称及项目名称，不然不得计进地盘增值税扣除项目金额。
4.根底设备费，包罗开发过程中所发作的开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通信、照明、环卫、绿化等工程收入。
5.公共配套设备费，包罗房地产开发企业开发建造的与清理项目配套的居委会和派出所用房、会所、泊车场（库）、物业治理场合、变电站、热力站、水厂、体裁场馆、学校、幼儿园、托儿所、病院、邮电通信等公共设备。
（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用能够扣除；
（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单元用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用能够扣除；
（3）建成后有偿让渡的，应当计算收进，并准予扣除成本、费用；
（4）房地产开发企业将公共配套设备等转为自用或出租，不确认收进，其应当分摊的成本、费用也不容许扣除；
（5）同时开发多个房地产开发项目，但公共配套设备滞后建立的，滞后建立的公共配套设备根据受益对象分摊扣除。
6.开发间接费用，是指间接组织、治理开发项目发作的费用，包罗工资、职工社会保险费、职工福利费、折旧费、补缀费、办公费、水电费、劳动庇护费、周转房摊销等。
（1）企业行政治理部分（总部）为组织和治理消费运营活动而发作的治理费用，不得做为开发间接费用予以扣除；
（2）房地产开发企业拜托代建付出的代建治理费，不得做为开发间接费用予以扣除。
（三）房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、治理费用、财政费用。
2.财政费用中的利钱收入，凡可以按让渡房地产开发项目计算分摊并供给金融机构证明的，容许据实扣除，但更高不克不及超越按贸易银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，根据“获得地盘利用权所付出的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算扣除。据实扣除的，应当供给贷款合同、利钱结算单据以及发票。
房地产开发企业向金融机构付出的征询费等非利钱收入以及因过期还款，金融机构收取的超越贷款期限的利钱、罚息等款项，不得做为利钱收入扣除。
2.凡不克不及按让渡房地产项目计算分摊利钱收入或不克不及供给金融机构证明的，房地产开发费用根据“获得地盘利用权所付出的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%计算扣除。全数利用自有资金，没有利钱收入的，根据以上办法扣除。
3.既有向金融机构告贷，又有其他告贷的，其房地产开发费用计算扣除时不克不及同时适用本项第1目、第2目所述两种办法。
（四）与让渡房地产有关的税金，包罗房地产开发企业缴纳的营业税、城市庇护建立税、印花税、教导费附加、处所教导附加。
1.营改增后，计算地盘增值税增值额的扣除项目中“与让渡房地产有关的税金”不包罗增值税。
2.营改增后，房地产开发企业现实缴纳的城市庇护建立税、教导费附加，凡可以按清理项目准确计算的，容许据实扣除。凡不克不及按清理项目准确计算的，则按该清理项目预缴增值税时现实缴纳的城市庇护建立税、教导费附加、处所教导附加扣除。
（五）财务部规定的其他扣除项目。对处置房地产开发的纳税人可按“获得地盘利用权所付出的金额”与“房地产开发成本金额”之和，加计20%扣除。
第三十条 房地产开发扣除项目应当契合下列要求：
（一）扣除项目所回集的各项成本和费用，必需现实发作且获得合法有效凭证，未获得合法有效凭证的不得扣除。本办法所称合法有效凭证是指：
1.付出给境内单元或者小我的款项，且该单元或者小我发作的行为属于营业税或者增值税征收范畴的，以单元或者小我开具的发票为合法有效凭证；
2.付出给境外单元或者小我的款项，以该单元或者小我的签收单据为合法有效凭证，税务部分对签收单据有疑义的，能够要求其供给境外公证机构确实认证明；
3.付出的行政事业性收费或者政府性基金，以获得的财务票据为合法有效凭证；
4.其他合法有效凭证。
（二）扣除项目金额应当准确地在各扣除项目平分别回集，不得稠浊。
（三）扣除项目金额中所回集的各项成本和费用必需是在清理项目开发中间接发作的或应当分摊的。
（四）扣除项目涉及的增值税进项税额，容许在销项税额入彀算抵扣的，不计进扣除项目；不容许在销项税额入彀算抵扣的，能够计进扣除项目。
（五）属于多个清理单元配合的地盘成本，原则上应当按清理单元占空中积占地盘总面积的比例计算分摊。无法获得清理单元占空中积的，按清理单元规划建筑面积占总规划建筑面积的比例计算分摊。
属于多个清理单元配合的其他成本费用，按清理单元规划建筑面积占规划总建筑面积的比例计算分摊。
（六）统一清理单元中的地盘成本、其他成本费用，按差别类型房地产可售建筑面积占总可售建筑面积的比例计算分摊。关于清理项目可以供给独立的地盘出让合同、划拨协议、投资协议的，地盘成本可间接回集到受益对象。
（七）关于零丁签定拆修合同、零丁结算、有明白受益对象的室内精拆修成本，可间接回集。
（八）对统一类事项，应当摘取不异的管帐政策或处置办法。管帐核算与税务处置规定纷歧致的，以税务处置规定为准。
第三十一条 房地产开发企业将开发的部门房地产转为企业自用或用于出租等贸易用处时，假设产权未发作转移，不征收地盘增值税，在清理时不列收进，不扣除响应的成本和费用。
第三十二条 房地产开发企业处置操纵地下人防设备建造的车库（位）等设备获得的收进，不征收地盘增值税，在清理时不列收进，不扣除响应的成本。
不予扣除的成本=测绘陈述确定的地下人防设备建筑面积÷测绘陈述确定的总建筑面积×建筑安拆工程费（不包罗有明白受益对象的室内精拆修成本）
房地产开发企业将地下人防设备无偿移交给政府、公用事业单元用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用能够扣除。
第三十三条 房地产开发企业购置在建项目后，陆续投进资金停止后续建立，在清理时，其购置在建项目所付出的价款和契税容许扣除，但不得做为房地产开发费用按比例计算扣除以及加计20%扣除的基数。
后续建立收入的扣除项目处置根据地盘增值税清理的有关规定施行。
第六章 清理税款征收
第三十四条 房地产开发企业打点清理申报后，在主管税务机关出具清理审核结论前，预售（销售）房产获得的收进，应当根据清理申报成果，根据尾盘销售申报缴纳地盘增值税。
第三十五条 房地产开发企业契合以下前提之一的，主管税务机关可实行审定征收：
（一）按照法令、行政律例的规定应当设置但未设置账簿的；
（二）私行销毁账簿或者拒不供给纳税材料的；
（三）虽设置账簿，但账目紊乱或者成本材料、收进凭证、费用凭证残破不全，难以确定让渡收进或扣除项目金额的；
（四）契合地盘增值税清理前提，房地产开发企业未根据规定的期限打点清理手续，经主管税务机关责令期限清理，过期仍不清理的；
（五）申报的计税根据明显偏低，又无合理理由的。
第三十六条 实行审定征收的项目，须经主管税务机关集体研究确定。
房地产开发企业间接让渡国有地盘利用权的，原则上不得审定征收。
第三十七条 主管税务机关对房地产开发项目停止审定征收时，应当别离审定收进或者扣除项目金额，确定增值额，根据适用税率计算地盘增值税。
（一）收进的审定参照本办法第二十六条确认；
（二）扣除项目标审定按下列办法和挨次确认：
1.地盘价款
（1）地盘治理部分供给的地盘价款证明，契税完税凭证，人民法院判决、裁定的地盘让渡价格，人民法院施行不动产拍卖的地盘成交价格等；
（2）昔时度同类地段交易价格；
（3）昔时度同类地段基准地价。
2.房地产开发企业打点地盘增值税清理所附送的前期工程费、建筑安拆工程费、根底设备费、开发间接费用的凭证或材料不契合清理要求或不实的，主管税务机关可参照以下办法，审定上述四项开发成本的单元面积金额原则，并据以计算扣除：
（1）参照本地建立工程造价治理部分公布的建安造价定额材料，连系房屋构造、用处、区位等因素，审定单元建筑面积扣除项目金额原则；
（2）参照已完成清理审核的同期同类项目清理数据。
第三十八条 根据本办法第三十七条规定无法计算地盘增值税的，可摘取审定征收率体例审定征收。审定征收率：通俗室第5%；非通俗室第、其他类型房地产6%。
第三十九条 摘取审定征收体例停止清理的，主管税务机关应当向房地产开发企业送达《税务事项通知书》，告知其审定征收的理由、根据、税款计算办法以及享有的权力义务。
第四十条 主管税务机关做出清理审核结论后，应当造造《税务事项通知书》，确定打点补、退税期限，并将审核成果书面通知房地产开发企业。主管税务机关确定的补缴税款期限原则上不得超越90日。房地产开发企业提出退税申请的，主管税务机关应当自受理退税申请之日起90日内打点退还手续。
第四十一条 房地产开发项目清理后销售或有偿让渡的，房地产开发企业应当按规定停止地盘增值税尾盘申报。
扣除项目金额=单元建筑面积成本费用×清理后销售（让渡）面积
单元建筑面积成本费用=清理审核结论确认的扣除项目总金额（不含与让渡房地产有关的税金）÷总可售建筑面积
摘取审定征收率审定征收的，房地产开发企业应根据差别类型的审定征收率停止地盘增值税尾盘申报。
第四十二条 房地产开发企业自结算缴纳地盘增值税清理税款之日起三年内发作下列情形之一的，可向主管税务机关一次性提出申请，调整清理税额，退还多缴的地盘增值税税款：
（一）清理时未获得合法有效凭证而在清理后获得的；
（二）清理时未付出款项而在清理后付出的；
（三）清理时应当分摊但现实未能分摊的配合的成本费用，清理后可以根据受益对象、摘用合理的分配办法分摊的。
第七章 法令责任
第四十三条 应停止地盘增值税清理的或经主管税务机关确定可停止清理的房地产开发企业，未根据规定报送涉税材料或者打点清理手续的，经主管税务机关责令期限纠正，过期仍不纠正的，以及供给虚假清理材料、私行销毁账簿或者拒不供给纳税材料的，由主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收治理法》及其施行细则等有关规定处置。
第四十四条 涉税专业办事机构及其涉税办事人员出具虚假陈述或涉税文书的，根据国度税务总局关于涉税专业办事监管的相关规定处置。
第四十五条 主管税务机关完成地盘增值税清理审核后，如发现房地产开发企业存在少计收进或者多计扣除项目等税收违法行为，根据《中华人民共和国税收征收治理法》及其施行细则等有关规定处置。
第四十六条 主管税务机关完成地盘增值税清理审核后，如审计、财务等部分查抄发现房地产开发企业仍存在税收违法行为，根据《中华人民共和国税收征收治理法》及其施行细则等有关规定处置。
第八章 附 则
第四十七条 本办法未尽事项根据《中华人民共和国税收征收治理法》及其施行细则、《中华人民共和疆土地增值税暂行条例》及其施行细则和现行地盘增值税政策的有关规定施行。
第四十八条 本办法自2022年9月21日起施行，此前已受理清理申报，但未出具清理审核结论的，按本办法处置。
2.精巧办事为实体经济注进“税动力”
实体经济是国民经济的关键构成部门，是各类消费要素得以优化设置装备摆设并有效发扬感化的重要载体。国度税务总局滨州市滨城区税务局深进推进“便民办税春流行动暨我为纳税人缴费人办实事”，以纳税人缴费人需求为导向，以精巧办事继续优化营商情况，加速税收优惠政策中转市场主体，助力实体经济减负快行。
党建联盟巧搭桥
本年以来，滨州市滨城区税务局积极摸索“税企共建 党建联盟”形式，6个税务分局党收部与结对企业党组织开展“走流程、听定见、解难题”等多种形式的“主题党日”12次，促进税企组织互联、党员互学、营业互促，为企业供给精准政策撑持，凝聚税企合力。
党领税行，重在实效。滨州市滨城区税务局足够发扬本能机能感化，摘取“大数据挑选+走访调研”等多种形式，聚焦造造业等重点行业，从强化政策落实、优化办税办事、加强各方协做等方面，问需求、送政策、解难题。
滨州亚泰雅德动力配件有限公司是一家国内首家专业研造、消费汽车用高端活塞耐磨镶圈的国度级专精特新“小巨人”企业。受疫情影响，原素材价格上涨、市场行情不不变。企业颠末屡次试验发现，将金属冶炼、机械加工等范畴企业的边角料配比合格后能够替代之前的原素材，不只能有效降低成本，还有利于资本再操纵，但若何找到适宜的边角料赐与企业让他们一筹莫展。滨州市滨城区税务局第二税务分局在党建共建过程中领会到那一情状，敏捷通过“全国纳税人赐与链查询”平台查询潜在赐与商，为企业婚配了多家相关信息，协助企业签定了一笔6吨镍铁屑的购销合同。“税务部分的那些信息，关于我们来说太有价值了！新签定的那些镍铁屑与之前的原素材比拟，成本明显降低、利润空间也大了。”公司财政科科长李灵慧不测又欣喜地说。
政策盈利精滴灌
政策足则实体活，政策盈利逐渐释放，为实体经济开展按下“快进键”。滨州市滨城区税务局深进开展“六个一”热企办事动作，继续优化办事行动，便当申报打点全流程，让各项税惠政策精准送达市场主体，实现退税资金中转快享。
先后抽调营业骨干成立6个专业办事小分队，下沉企业送政策、送办事、送温热，连系企业消费运营情状开展精准政策宣讲和培训辅导，根据企业需求供给个性化的“灵活办事”，把国度惠民生、热民气的税收政策送到纳税人的心坎上。
滨州金汇玉米开发有限公司是一家消费销售玉米淀粉及淀粉成品、单一饲料、玉米毛油、饲料原料的企业。本年以来，企业加大产物开发和投资力度，资金流转存在的困难。滨城区税务局通过鲁税通征纳互动平台、微信、腾讯会议等多种渠道，与企业“点对点”精准对接，为企业送上最新税费优惠政策，并通过长途问办帮办办事，及时辅导企业通过电子税务局申请增值税留抵退税。“在滨城税务人员的精心辅导下，我们公司已经享遭到了900多万的留抵退税盈利，大大缓解了我们的资金压力，对下一步的开展自信心更足了。”金汇玉米公司财政负责人说。
“家门口”办事助燃“炊火气”
个别工商户一头连着从业者的生计，一头连着群众的消费，在鞭策经济开展、带动就业增收、办事群寡生活等方面发扬着不成替代的感化。受疫情频发、消费低迷等多重因素的影响，个别工商户面对运营成本、招工用工、贷款融资等方面的诸多困难。滨州市滨城区税务局组建“青立方”办事团队，以全国首个“个别工商户办事月”活动为契机，开展“惠企利民政策进商超”活动，深进商圈为小微企业讲解相关优惠政策，助力大型商圈和小店经济逐步恢复“炊火气”。
为进一步深化办税缴费便当化变革，滨州市滨城区税务局在全市率先投进“滨城云税”挪动智能微厅，把优良高效智能办事延伸至纳税人缴费人“家门口”。“自从万达广场设了挪动智能办税车后，四周的商户再也不消跑办税厅了，出门几分钟就能办税缴费，实是太便利了！”滨州万达广场投资有限公司财政负责人徐司理对此赞不停口。
“我们将以党的二十大精神为指引，推出更实行动、更优办事，以落实减税降费推进实体经济尽享盈利，以优化办事行动为实体经济增添便当，以助力纾困解难为实体经济多谋实利，助推实体经济行稳致远。”滨州市滨城区税务局党委书记、局长邵建华表达。
3.多项税惠政策在四川落地收效 为小微企业减免税费超百亿元
在成都会新都区运营一家腌卤店的余建比来接到了税务部分来电，询问其在办税缴费以及运营过程中有什么需要。虽然只是一间小店展，但税务的办事不断都在线，屡次为其处理了用票问题，小店胜利开设网店，也离不开税务部分的搀扶帮助。
据介绍，该腌卤店之前只做线下，疫情期间旅客削减，销量一度呈现下跌。本地税务部分通过数据阐发，主动上门走访，并给出了开通网店销售渠道的定见。随后又牵线邮政部分代销和成都特产网店，搀扶帮助店展成立起线上店。
“现在线上线下两条腿走路，天天销量不变，摘购也能拿到更低价。”谈到网店销售功绩，余建满心欢喜。
小店虽“小”，却牵动着社会民生。小餐馆、小商铺、小杂货展、小摊点那类微经济体，不只关乎着亿万人的工做岗位，也毗连着人世炊火，构成了城市经济活动最密集的“毛细血管”。
本年出台的组合式税费撑持政策次要聚焦中小微企业，无数小店从中受益。记者从四川省税务局得悉，多项税惠政策在川落地收效，为广阔小微企业带来税费减免超百亿元，个别工商户根本实现零税负，企业资金问题得到缓解，小店经济正有序回热苏醒。
谈到办事小店经济的详细行动，四川省税务局纳税办事处相关负责人说，全省各地税务部分在护航小店经济上打出了一套“组合拳”，不只包罗全面落实各项税费撑持政策，全力为小店减负输血，同时还继续开展便民办税春流行动、春雨润苗专项动作，操纵大数据为小东家体“精准画像”、获知需求，供给针对性的税费办事和政策引导，勤奋把纳税办事的热意吹进万千小店里。
4.东莞17家公司被定性为虚开专票，或涉嫌虚开增值税公用发票功
近期，国度税务总局广东省税务局发布了一批严重税收违法失信案件信息，此中，东莞市共计有17家公司因存在不法获得增值税公用发票或对外虚开增值税公用发票的行为，被所辖税务机关逃缴税款，或定性为虚开增值税公用发票，或因涉嫌虚开增值税公用发票功而移送公安机关立案侦查。
17家公司虚开的金额从140多万元（税额25万多元）至1.4亿元（税额2000多万元）不等，此中，虚开金额超越亿元的公司有3家，别离是：
1.东莞市华某通信科技有限公司，在2012年12月1日至2015年11月30日期间，不法获得增值税进项发票409份，金额14021.02万元，税额2383.57万元；其他涉税违法问题，涉及税款1036.61万元。
2.东莞市兴某设备租赁有限公司，在2018年11月26日至2020年11月30日期间对外虚开增值税销项发票1757份，金额14024.34万元，税额1853.55万元。
3.东莞市常某设备有限公司，在2018年11月26日至2020年11月30日期间，对外虚开增值税销项发票1309份，金额12243.78万元，税额1596.99万元。
关于虚开税额虽超越了立案逃诉原则，但具有从轻、减轻惩罚情节，属立功情节略微的，能够争取相对不告状的成果。例如：
1.1.案例：余某某虚开增值税公用发票案
1.2.案号：东莞市第二市区人民查察院不告状决定书（东二区检刑不诉〔2019〕308号）
1.3.简要案情：余某某系东莞市A精巧模具有限公司的法人代表，向惠州2家公司购置增值税公用发票共16张，发票总税额为269814.13元。
1.4.不告状理由：本院认为，余某某施行了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，立功情节较轻，因自愿照实供述涉嫌立功的事实且认功认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，能够免去刑罚。鉴于余某某在案发后主动投案，照实供述本身的功行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，是自首，依法能够从轻或者减轻惩罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对余某某不告状。
关于虚开税额较大的，能够争取缓刑的成果。例如：
1.1.案例一：赖某某虚开增值税公用发票案
1.2.案号：东莞市第二人民法院刑事判决书（2018）粤1972刑初1576号
1.3.裁判成果：本院认为，被告单元东莞市A电子科技有限公司在没有实在货物交易的情状下，让别人为本身虚开增值税公用发票，被告人赖某某做为间接负责的主管人员及间接责任人员，其行为均已构成虚开增值税公用发票功，依法应予惩处。公诉机关指控被告单元东莞市A电子科技有限公司、被告人赖某某犯虚开增值税公用发票功，事实清晰，证据确实、足够，功名成立，本院予以撑持。
关于本案的量刑问题。根据现行刑律例定，单元犯虚开增值税公用发票功，税款数额较大（税额达713237.28元）的，对单元判处五万元以上五十万元以下罚金，并对间接负责的主管人员和其他间接责任人员，处三年以上十年以下有期徒刑。本案系A公司单元立功，被告人赖某某......既是间接负责的主管人员，又是间接责任人员，依法均应当在上述法定刑幅度内量刑且均不该当认定为从犯。系自首，且已全额补缴响应的税款，......判决如下：被告单元东莞市A电子科技有限公司犯虚开增值税公用发票功，判惩罚金10万元；被告人赖某某犯虚开增值税公用发票功，判处有期徒刑三年，缓刑三年。
2.1.案例二：周某某虚开增值税公用发票案
2.2.案号：东莞市第一人民法院刑事判决书（2019）粤1971刑初438号
2.3.裁判成果：本院认为，被告人周某某无视法律王法公法，虚开增值税公用发票骗取国度税款，数额较大（税额共计665703.97元），其行为已构成虚开增值税公用发票功，依法应予惩处。公诉机关指控被告人周某某犯虚开增值税公用发票功，事实清晰，证据确实、足够，功名成立，本院予以撑持。被告人周某某回案后照实供述本身的功行，依法能够从轻惩罚。案发后，被告人周某某补缴骗取的税款，依法亦可酌情从轻惩罚。......判决如下：被告人周某某犯虚开增值税公用发票功，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并惩罚金人民币200000元。
3.1.案例三：游某某虚开增值税公用发票案
3.2.案号：东莞市第二人民法院刑事判决书（2018）粤1972刑初1141号
3.3.裁判成果：本院认为，被告人游某某让别人为本身虚开增值税公用发票抵扣税款，虚开的税款数额较大（税额合计527667.29元），其行为已构成虚开增值税公用发票功，依法应予惩处。公诉机关指控被告人游某某犯虚开增值税公用发票功，事实清晰，证据确实、足够，功名成立，本院予以撑持。被告人游某某回案后照实供述立功事实，且已经补缴了全数税款，依法能够从轻惩罚。连系被告人的立功情节及主看恶性，另考虑其怀有身孕，对其适用缓刑足以到达赏罚和教导的目标，本院依法对其适用缓刑。......判决如下：被告人游某某犯虚开增值税公用发票功，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并惩罚金10万元。
4.1.案例四：傅某某虚开增值税公用发票案
4.2.案号：东莞市中级人民法院刑事判决书（2020）粤19刑末308号
4.3.裁判成果：本院认为，上诉人傅某某无视法律王法公法，在没有实在交易的情状下，虚开增值税公用发票，虚开的税款数额较大（税额1105909.6元）并用于抵税，其行为已构成虚开增值税公用发票功，依法应予惩处。傅某某能协助公安机关挠捕其他立功嫌疑人，有犯罪表示，依法可从轻惩罚。傅某某在侦查阶段及一审庭审时能照实招认其立功事实，依法能够从轻惩罚。傅建涛全额补缴增值税税款及滞纳金，可酌情从轻惩罚。东莞市A电子有限公司以本单元名义，在没有实在交易的情状下，虚开增值税公用发票，所得利益用于公司消费、运营，本案本应认定为单元立功，而傅某某则系单元间接负责的主管人员，傅某某和东莞市A电子有限公司配合构成虚开增值税公用发票功，但鉴于原公诉机关没有指控东莞市A电子有限公司，一审也没有对此停止审查，故在本案中不宜认定东莞市A电子有限公司构成立功。......判决如下：上诉人傅某某犯虚开增值税公用发票功，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
5.广州6家公司因骗取出口退税被逃缴税款，或涉嫌骗取出口退税功
近期，国度税务总局广东省税务局在其官网“严重税收违法案件查询”栏目公布了一批严重税收违法失信案件信息，此中，广州市共计有6家公司存在以哄骗手段，骗取国度出口退税款的行为，被所辖税务机关处以逃缴税款的行政惩罚，或涉嫌骗取出口退税功。
6家公司中，骗取国度出口退税款金额更低的为20多万元，更高的达3000多万元，例如：广州粤某某路通企业办事有限公司，在2018年4月25日至2020年10月31日期间，次要存在以下问题：以哄骗手段，骗取国度出口退税款3186.49万元。税务处置惩罚：对其处以逃缴税款3186.49万元的行政处置。
根据《刑法》第二百零四条和更高人民查察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案逃诉原则的规定（二）》第五十五条的规定，以假报出口或者其他哄骗手段，骗取国度出口退税款，数额在10万元以上的，以骗取出口退税功追查刑事责任。上述广州6家公司骗税的数额已经超越了骗取出口退税功的立案逃诉原则，将面对刑事惩罚。
更高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件详细利用法令若干问题的阐明》（法释〔2002〕30号）第三条的规定，骗取出口退税功的量刑原则为：一是数额较大，即骗取国度出口退税10万元以上的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；二是数额浩荡，即骗取国度出口退税款50万元以上的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；三是数额特殊浩荡，即骗取国度出口退税款250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者充公财富。
关于骗取国度出口退税款不大，具有从轻、减轻惩罚情节，属立功情节略微的，能够争取相对不告状的成果。例如：
1.1.案例：陈某某骗取出口退税案
1.2.案号：广州市白云区人民查察院不告状决定书（穗云检刑不诉〔2021〕676号）
1.3.简要案情：陈某某在其运营的广州市A商业有限公司，骗取国度出口退税款共计299124.43元。
1.4.不告状理由：本院认为，陈某某施行了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款规定的行为，构成骗取出口退税功，但立功情节略微，有自首情节，且认功认罚，并已退缴税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陈某某不告状。
关于骗取国度出口退税款，到达数额浩荡原则，但具有自首、从犯等适用减轻惩罚情节的，也能够争取缓刑的成果。例如：
1.1.案例一：郭某某骗取出口退税案
1.2.案号：广州市越秀区人民法院刑事判决书（2019）粤0104刑初576号
1.3.裁判成果：本院认为，被告人郭某某以假报出口的办法骗取国度出口退税款，数额浩荡（申请出口退税2777055.94元，已获得出口退税款1713365.12元，未获得出口退税款1063690.82元），其行为已构成骗取出口退税功。公诉机关指控的事实清晰，证据足够，功名成立，本院予以撑持。郭某某在配合立功中起次要感化，系从犯，依法应当从轻或者减轻惩罚。郭某某回案后能照实供述本身的功行，依法能够从轻惩罚。关于辩解人恳求对郭某某从轻惩罚的辩解定见，本院已在量刑时予以考量。......判决如下：被告人郭某某犯骗取出口退税功，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并惩罚金人民币二万元。
2.1.案例二：梁某、陈某骗取出口退税案
2.2.案号：广州市白云区人民法院刑事判决书（2018）粤0111刑初653号
2.3.裁判成果：本院认为，被告人梁某、陈某无视国度法令，结伙假报出口，骗取国度出口退税款，数额浩荡（骗取退税款956911.95元），其行为均已构成骗取出口退税功。公诉机关指控被告人梁某、陈某犯骗取出口退税功的事实清晰，证据确实、足够，指控功名成立，量刑定见安妥。被告人梁某在配合立功中起次要感化，是主犯；被告人陈某在配合立功中起次要感化，是从犯，应从轻或减轻惩罚。被告人梁某立功后主动投案，照实供述本身的功行，是自首，能够从轻或减轻惩罚；被告人陈某立功后照实供述功行，可从轻惩罚；已退缴涉案税款，均可对被告人梁某、陈某酌情从轻惩罚。综合被告人立功行为的性量、情节、危害后果及认功立场，本院决定对被告人梁某、陈某均减轻惩罚并适用缓刑。......判决如下：被告人梁某犯骗取出口退税功，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并惩罚金一百万元；被告人陈某犯骗取出口退税功，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并惩罚金五万元。
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公司介绍
北京允良企业治理征询公司颠末持久持之以恒的专业化开展，允良先后为百余家企业做过治理征询办事，凭仗其精湛的征询手艺与职业化办事立场，博得了客户的尊重与相信。颠末不懈勤奋的开展，已根本完成了笼盖全国的营业规划。能够整体，系统地为客户供给治理处理计划，施行落地等治理办事，称心差别企业客户的差别需要，处理企业问题，传布财税伶俐。做为本土的征询机构，允良愿与社会各界伴侣一道，努力于鞭策社会经济开展，摸索中国企业治理之道，提拔企业的经济效益，成就更多更强的品牌企业。
协做体例：刘总
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