中华人民共和国第十四届运动会（以下简称“十四运”）开幕式将在千年古都西安举行。据国度税务总局西安市税务局统计，十四运从场馆建立、运营到票务预售，再到赛事招商、赞助捐赠等各个环节，有超越80家西安企业参与此中。西安市税务局专门成立“十四运税收办事专家团”，辅导相关企业用足用好税收优惠政策，合规处置税务事项。办事过程中，专家团发现，部门企业在税收政策适用、税务办理才能等方面存在问题。专家提醒，企业在积极参与体育赛事建立、运营的同时，也得有“强健体魄”，连系本身的参与形式梳理相关税收政策，充实享受税收优惠，合规处置税务事项，确保“税务安康”。
1.体育赛事：许多环节企业都能够参与
7月奥运会、8月残奥会，9月全运会、10月残特奥会……2021年，各级各类体育赛事相继举办。在9月5日完毕的第16届残奥会上，中国体育代表团英勇超越，持续第五次位列残奥会金牌榜、奖牌榜双第一，出色的体育赛事一次又一次激发了全民健身的热情。
跟着全民健身国度战略的深切施行，体育办事业、体育场地设备建立等迅猛开展。
采访中，专家暗示，开展体育财产的主力军是企业，大型体育赛事，无论是体育场馆的建立、运营，仍是票务预售、赛事招商、赞助捐赠等许多环节，企业都能够参与。以十四运为例，西安80余家参与企业，几乎笼盖了赛事各个环节。
值得留意的是，企业无论以哪种体例参与体育赛事，都能够在必然水平上享受税费优惠政策。好比参与体育场馆建立的建筑施工企业，在建立期内发作的契合前提的增值税增量留抵税额能够退还；契合前提的体育赛事承办企业能够在规按时间内享受文化事业建立费减免；为体育赛事供给赞助的企业，发作的告白性收入能够必然比例在企业所得税税前扣除……
为了做好十四运税收办事保障工做，落实好各项税收政策，从十四运筹备阶段起头，西安市税务局就屡次召开专题研究会议，还专门印发《税收办事曲通车助力“十四运”工做施行计划》，成立市、县两级“十四运税收办事专家团”。目前，西安税务系统已组建21个“税务管家”专家团队，开展税收政策、办税流程等专题宣讲辅导活动33场次，选派100余位税务骨干助力十四运关键项目，为十四运执委会、场馆建立方、独家供给商、赞助商及相关配套企业供给税收办事。
陕西省税务局党委副书记、西安市税务局党委书记、局长黄树民暗示，办事十四运是税务机关义不容辞的责任，是推进党史进修教育、开展“我为群寡办实事”理论活动的重要行动，也是贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管变革的定见》的重要表现。
恰是在办事企业的过程中，“十四运税收办事专家团”发现，部门企业在适用税收政策、税务办理才能等方面存在共性和个性问题，需要引起企业的重视。
2.共性问题：享受优惠没有存眷细节
告白赞助，是企业参与大型体育赛事最常见的体例之一。
企业赞助大型体育赛事的形式较多，包罗冠名权赞助、名称利用权赞助、告白权赞助、公关活动权赞助、媒体曝光宣传权赞助和产物赛场专卖权赞助等。无论企业采纳哪种形式赞助，从企业所得税处置的角度，都能够将其划分为告白性赞助收入和非告白性赞助收入。按照我国企业所得税法的规定：
企业发作的与消费运营活动无关的各类赞助收入，即非告白性量收入，不克不及在企业所得税税前扣除；
而企业发作的契合前提的告白费和营业宣传费收入，准予在必然比例内停止税前扣除，超越部门可在以后纳税年度结转扣除。
那么，若何区分告白性赞助收入和非告白性赞助收入呢？
西安市税务局企业所得税处副处长李庆阐发，若是企业的赞助收入以场边告白牌、冠名、官方指定产物等形式呈现，起到了宣传推广的感化，那么那项赞助就是具有告白性量的，能够对照告白费收入按规定在企业所得税税前扣除。以西安银桥乳业集团为例，做为十四运乳成品独家供给商和官方指定乳成品供给商，该企业将为十四运供给价值1000万元的乳造产物，以保障全国各地的运发动、锻练员、工做人员的营养安康。同时，西安银桥乳业集团将在角逐场馆内陈列其产物以起到推广宣传的感化。“西安银桥乳业集团供给的乳造产物赞助，就属于告白性量的赞助收入，能够根据规定在企业所得税税前扣除。”李庆暗示。
提醒企业，在为体育赛事供给告白赞助时，应当细化合同中的涉税条目。好比，企业能够在合同中明白赞助构成的权益构成，将付出的总价款细分为非告白性量收入和告白性量收入，确保契合前提的告白赞助收入能够在税前扣除。同时，关于标的额较大的告白赞助合同，建议企业在事前与税务机关充实沟通，以获得税收确定性。
中篮联（北京）体育有限公司是一家处置体育运动项目运营、体育赛事筹谋等营业的企业，在举办体育赛事方面有着丰硕的经历，也高度重视举办赛事过程中的涉税事项。无论是合同涉税条目的审核，仍是对外付出事项的发票开具，或是获得收益的税务处置，此中诸多细节问题城市影响企业的税务合规性。细节，仍是影响企业合规享受税费优惠的关键。
对此，陕西全运会资本开发有限责任公司总司理赵剑荣深有同感。做为十四运的承办企业之一，该企业次要负责市场开发收入与收入的核算办理，门票销售收入是其次要收入来源之一。前期“十四运税收办事专家团”帮忙企业梳理适用的税费优惠政策时发现，2020年企业契合享受免征文化事业建立费政策的前提但尚未享受优惠。“十四运税收办事专家团”和主管税务机关就主动提醒企业享受该项税费优惠。同时，因为该政策属于撑持新冠肺炎疫情防控的特殊政策，有时间限造，2021年能否能延续尚不确定。针对此问题，企业和税务机关连结着亲近沟通，本年3月，财务部、税务总局发布《关于延续施行应对疫情部门税费优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2021年第7号），明白提出文化事业建立费减免政策施行期限耽误至2021年12月31日，“十四运税收办事专家团”和主管税务机关第一时间通知了企业，仅2021年前8个月，企业就合规享遭到300多万元的文化事业建立费减免。
3.个性问题：收入确认不留意计划适配度
组织大型体育赛事，体育场馆建立是第一个重要环节，也是涉税事项最复杂的一个环节。体育场馆的建立阶段，项目公司的股权构造、建立期的收益确认形式、获得政府资金的性量确认等诸多事项城市影响企业的税务处置。
大型体育场馆多为公共根底设备，凡是会接纳PPP（Public-Private-Partnership）形式建立，即政府和社会本钱合做。在那一形式下，承担场馆建立和运营的项目公司能够获得两大部门收入：
一是政府供给的资金；
二是企业在后期运营体育场馆阶段向利用者收取的费用。
实务中，良多项目公司在建立期内几乎没有现金流入。考虑到政府信誉品级较高，从政府获得收益确实定性较强，项目公司可能会按照管帐原则的规定，在尚未收到政府款项时就确认了部门收入。此时，会呈现项目公司能否需要就那部门收入缴纳税款的问题。同时，体育场馆建立和运营周期较长，凡是包罗前期建立、赛事办事、赛后运营及资产交付等多个阶段，期间投入呈现出前大后小的特点，运营形式也多种多样。若是项目公司没有就相关涉税事项提早做出合理摆设，其前期发作的吃亏，很可能无法在后期企业所得税税前停止填补，招致项目公司现金流丧失，以至引发运营风险。提醒相关企业，应连系项目标现实情况，提早做好差别计划的税负测算，确定最合适企业的出入确认体例。
仅仅是企业获得政府资金涉及的增值税处置，按照资金性量的差别就有数种处置体例。
那么，若何处理体育场馆建立过程中的诸多涉税问题呢？
在合同谈签之前就将那些涉税问题加以明白。如许做，不单能够确保企业的“税务安康”，还能有效降低企业的税务成本。其实，税务争议的呈现，往往是因为两边的合同中存在一些模糊地带。实务中，企业在谈签合同时因轻忽涉税事项招致税务成本过高的情况其实不少见。基于此，建议相关建筑企业，将涉税事项前置，在谈签合同前就请税务团队介入，帮忙企业选择最合适项目情况的税务计划。同时，能够将选定的税务计划表现在合同的详细条目中，为企业后续停止税务处置供给证据撑持。营业形式明白了，复杂涉税问题天然有解。
来源：中国税务报