原创：税收政策未明确的角落，用我这招，好使！涉税业务须有逻辑思考（第232篇）

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江湖名号： 闽-工业-小陈（别名：小陈哥）

来源：张熙庭管帐群QQ群

一般打点涉税事项时，能否享受优惠，能否契合减免以及详细若何打点，一般都应以税务局官方文件为主。但是，即便税务局再神通广阔，也会存在没有考虑到的角落。那时候我们要怎么办呢？

那两天张熙庭管帐群QQ群B群内，一群友提出一个问题，商业营业买进卖出，当月获得进项90万后开出销项100万，成果次月认证发票时傻眼了，税号开错，无法抵扣。群友第一时间想到，马上联络重开发票，申报完后产生应纳增值税额100万，附加税10万。继而马上写陈述阐明资金严重无法缴纳，申请留抵抵欠。次月进项认证后，抵扣90万，缴纳10万增值税。最初发现，如许一来一去产生了附加税10万，怎么办？

第一时间马上安放百度，查找相关政策文件。有文件按文件来操做，根本没有异议。成果颠末一番百度，还实是没有明白的政策出台。那时又该若何思虑那个问题呢？

起首要思虑的是，关于那个问题，税务局的底层逻辑是什么？换句话说，税务局原则上能同意此类附加税抵减吗？

若何判断，此处可利用 类比法。留抵抵欠，指增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税，本色是替企业处理困难，此类营业可能各人接触较少，但是本年出台的一个新政策相信各人如雷贯耳——留抵退税。申请留抵退税，在将来缴纳增值税时，能否会多产生附加税？（不晓得为何会多产生附加税的，可翻到最上面，点击我小陈同志的合集）

谜底是必定不会。根据文件《财务部 税务总局关于城市敬服建立税计税根据确定办法等事项的通知布告》(2021年第28号，简称“财务部28号通知布告”)和《国度税务总局关于城市敬服建立税征收办理有关事项的通知布告》(2021年第26号，简称“税务总局26号通知布告”)，期末留抵退税退还的增值税税额，允许从纳税人按照增值税相关法令律例和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额中扣除。

总局26号通知布告第一条第五款规定：纳税人自收到留抵退税额之日起，应当鄙人一个纳税申报期从城建税计税根据中扣除。再第六款规定：留抵退税额仅允许在根据增值税一般计税办法确定的城建税计税根据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

那和留抵抵欠又有什么关系？

回到前面的详细营业，因发票问题，形成进项销项时间错配，需要提早缴纳大额增值税，后期进项到位，却又无营业开展形成进项滞留，所以考虑接纳后期留抵抵扣前期欠税。

试着找到两者的共通点，留抵抵欠，欠税100万次月抵扣90万企业实缴10万，而留抵退税，先交100万撤退退却90万税务实收10万，缴纳增值税总额没有产生改变。

那么从税务口径来看，税务局更喜好哪种操做？我认为是留抵抵欠，起首留抵抵欠，因欠缴前期增值税，可能会产生必然滞纳金；其次，先交撤退退却，关于税务局来说是2步操做，能1步完成，可别徒增费事。

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所以，基于留抵退税的附加税政策，根本能够判断出留抵抵欠税务局的大致逻辑是允许抵减附加税的。小陈认为若是税局已同意以留抵税额抵减增值税欠税，企业无需缴纳增值税，附加税计税根底已不复存在，附加税天然也没必要缴纳，不然会招致纳税人多交附加税。但实务中部门处所税局仍然要求纳税人缴纳该部门附加税。

针对该问题，吉林省回复： 该问题因没有详细文件规定，以主管税务机关回答为准。

而湖南、安徽、山东、四川、海南等大部门省市对此情状的处置定见为：

经批准用增值税留抵税额抵减增值税欠税的部门，应征收城市敬服建立税、教导费附加和处所教导费附加。但应区分2种情状：

一、若是欠缴的增值税没有按规定缴纳城建税、教导费附加和处所教导附加，应按本期应纳增值税计算城建税、教导费附加和处所教导附加。若没有打点附加税费缓交手续，应按规定加收滞纳金。

二、若是欠缴的增值税按规定缴纳了城建税、教导费附加和处所教导附加，应按本期应纳增值税减去欠缴的增值税后的余额计算应纳城建税、教导费附加和处所教导附加。

每小我对政策的解读略有误差，常常呈现因税务局与企业视角差别而对政策解读差别，以至税务局内部也有定见不同一的时候。在我们掌握了根本逻辑而且已经有了备选计划（留抵退税）后，若何与本地税务局沟通呢？

晓之以理动之以情，主动认可工做错误，论述企业困难。

碰着立场强硬，完全能够提出，先交撤退退却，那绝对算得上是合理合法的税收谋划。

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