跟着互联网手艺和数字经济的快速开展，我国跨境电商开展势头强劲。二十年来我国跨境电商从无到有，兴旺开展，尤其在近五年，进出口规模扩大接近十倍。根据中华人民共和国海关总署的数据统计，2015年跨境电商占外贸的比重仅为不到1%，而2021年该比重已快速增长至4.9%[1]。
自疫情发作以来，列国与各地域消费者的线上购物需求继续增长，为我国跨境电商的开展供给了更多时机。根据海关总署的数据显示，2020年，我国跨境电商进出口总额为1.62万亿元人民币，同比增长25.7%；2021年，我国跨境电商进出口总额到达1.92万亿元人民币，同比增长18.6%，实现持续两年高速增长[2]。2022年第一季度，跨境电商进出口总额继续增长，到达4,345亿元[3]。跨境电商那一外贸新业态的开展，为中国企业品牌出海创造了新的机遇。
跨境电商行业典型运营形式
陪伴跨境电商成为本钱市场的热点行业，越来越多的投资者把目光投向跨境电商行业。通过察看大量跨境电商赛道内的中国企业，跨境电商存在多种运营形式，本文将着重对“平台形式”及“独立站形式”两种典型运营形式停止介绍。
平台形式：
企业拔取集团内一家公司（以下以香港公司为例）做为入驻商家与平台签定合同，停止商品的线上销售。从资金流的角度，消费者下单付出货款及响应的税费给平台，平台在扣除税费及平台办事费等费用后付出给香港公司，香港公司再付出货款给内地公司或供给商。从货物流的角度，在曲邮形式下，供给商/集团境内公司将货物（小包裹）间接运送至海外消费者手中；关于需要在消费者所在地停止备货的产物，供给商/中国境内公司将货物间接运送至海外仓，在消费者下单付出货款后，海外仓将货物递送至消费者手中。
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独立站形式：
跟着营业规模的不竭扩大，越来越多跨境电商企业逐步意识到不克不及单一依靠平台停止销售，进而同时选择独立站形式来停止产物的销售。在那种形式下，企业往往选择自行设立独立站并运营，间接面向末端消费者停止销售并收取货款，并按本地规定收取或扣缴响应税款。同时，自建海外仓或利用第三方租赁仓，成为了独立站自营形式下保障供给链的一项行动。
此外，能否在境外设立子公司在末端客户所在地域供给销售推广、售后等办事或做为末端销售的实体，内部联系关系方交易的规划以及让渡订价政策的造定，也是需要跨境电商企业根据集团现实开展予以考量的事项。
安永解读
由以上典型形式能够看出，跨境电贸易务形式存在涉税环节繁多，各个国度税收轨制复杂，税收理论不同一等特点；在境内出口退税、海外市场入境报关、海外市场末端销售纳税申报、海外市场常设机构以及联系关系交易等多方面存在潜在涉税风险。同时，跟着跨境电商行业规模的逐步扩大，以美国市场、欧洲市场为代表的列国均针对跨境电商行业出台了新的税收政策，同时加大了行业税收监管力度，那都给中国跨境电商企业走进来的过程带来了新的税收合规挑战。
跨境电商企业上市过程中常见问询
跟着跨境电商企业规模的逐渐扩大，走向本钱市场也被排上了日程。在上市审核过程中，监管机构也会重点存眷并要求企业阐明各目标地国（地域）的税费政策，企业合规情状，能否存在海外税务严重风险，以及联系关系交易情状等；同时，可能会要求企业委托第三方专业机构对企业的海外税务合规情状停止审阅并出具响应的审阅定见。此外，监管机构包罗保荐人也会要求企业量化阐发企业海关、外汇以及出口退税等数据与海外销售规模的婚配性以及勾稽关系。
我们整理了中国跨境电商企业在上市过程中的常见问询，如下表。
跨境电商企业上市过程中常见税务考量
从企业的角度，因为跨境电商行业的特殊性，涉税事项与传统行业具有较大差别，同时往往涉及多国别税种，因而税务合规往往是跨境电商企业无法回避且亟待处理的重要挑战。出格是因为涉及跨境营业，企业尤其需要考虑目标地国/地域产生的税务成本（如关税、销售税/增值税）以及利润在集团内适用差别税率的实体间的合理划分关于企业息税折摊前利润和净利润的影响。同时，在企业日常出口营业中需要存眷在目标地国税务合规问题，若是无法称心响应的合规要求，可能会产生滞纳金和罚金的影响。
根据我们在持久税务理论中的察看及既往实操经历，我们拔取了以下几个常见国别/地域的税务考量停止展开介绍。
1. 内地和香港地域税务考量
2. 美国税务考量
当面向美国末端消费者时，中国跨境电商应重点从州和处所税、关税和联邦所得税角度停止税务考量。
3. 欧洲地域考量
当面向欧洲地域消费者时，中国跨境电商应重点从增值税及关税角度停止税务考量。
2021年7月1日，欧盟起头施行《电子商务增值税变革施行条例》，次要包罗以下内容：
安永解读
跟着跨境电商行业的开展及规模的逐渐扩大，列国关于行业的税收监管日趋严密，企业上市过程中碰到的税务问询及税务合规要求也日趋复杂；因而，税务合规往往是跨境电商企业无法回避且亟待处理的重要挑战。
减轻税务承担的更好体例是预先规划，我们定见跨境电商企业在开展初期就应积极寻求专业税务定见，构建税务内控机造及税务合规掌握轨制，为企业开展及上市之路成立坚实的根底。
注：
[1].中华人民共和国中央人民政府，《跨境电商培育外贸新增长点》，
[2].中华人民共和国海关总署，《2021年跨境电商进出口情状》，
[3].商务部，例行新闻发布会（2022年4月21日），
本文是为供给一般信息的用处所撰写，并不是旨在成为可依赖的管帐、税务、法令或其他专业定见。请向您的参谋获取详细定见。