在股权让渡中，有的股东为了不缴纳小我所得税，便通过无偿或者1元低价地将股权让渡给第三方，实现股权变更的目标。
一、1元低价和无偿让渡的区别
1、"1元"让渡股权：多见于国有企业以1元的价格受让净资产为负的股权。
应用优势很明显：在让渡资不抵债企业的股权过程中，让渡两边无法以标的企业的现实负资产计入投资相关科目。
之前，北京互联网周刊办事有限公司便将旗下《互联网周刊》运营权以1元的价格让渡。其时有资产评估信息显示：其净资产评估价值为-876.01万元，公司欠债额远超资产额，因而最末以1元订价让渡。
我国对国有股权让渡的价格是有限造的，但对非国有股权让渡的价格没有限造，所以非国有股权以1元让渡是合法的。
2、"0元"让渡股权：即无偿让渡股权。
（1）能够主张撤销
公司股权能够让渡给内部股东，也能够转给外部投资者，但若是转外部，需要获得公司内其他股东同意。若是未经内部股东同意就无偿让渡，内部股东可主张撤销该让渡行为。
若是股权买卖两边互相认识，而无偿让渡股权也没有任何其他合理的贸易布景做为理由，也很可能被认为股权买卖两边之间存在歹意通同，及时已经做了股权变动注销，法院也能够撤销。
（2）视为赠予，仍需缴纳个税
同时，若是以0元做为让渡价值，在企业所得税计量中会将此列为赠予行为，但仍需要根据股权的现实价值缴纳个税。
但有些情状下，股权无偿让渡，法令也可能会认为并非一种无偿赠予。因为有的无偿让渡具有特殊前提，好比买方需供给劳务、手艺、常识产权，供给某些人脉资本。
总来说，1元让渡和无偿让渡没有本色性的区别，都属于象征性的让渡行为。
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只是从税务层面来说，无偿让渡一般在企业所得税计量中会被认定为赠予，但其法令问题和法令风险较大，定见各人隆重处置。
二、案例解读：低价让渡的税务风险
有的股权出让方为了少缴税，将股权让渡价设定低于股权原值，此种看似”伶俐“的做法，现实上隐藏着十分大的税务风险！
一旦税务机关认为计税根据明显偏低，将会对其停止从头审定。
案例：低价让渡给联系关系人，补税罚款3000多万
2019年，宁波市税务局在“股权让渡专项查询拜访”中依法查处一路案例。
经查，M工业公司在交易其无限售畅通股时，让渡给联系关系人的价格比其他交易方的价格明显偏低。
宁波市税务机关依法对企业股票交易价格停止了从头审定，最末依法停止纳税调整，对企业做出补缴增值税423.4万元、企业所得税2582.17万元，加收滞纳金30.06万元的惩罚决定。
▌长财征询解读：
部门联系关系企业通过联系关系交易的不合理订价降低税负，报酬的调理干涉各联系关系企业的成本和利润，以到达其逃脱税负的目标，那是较常被稽查的一种低价股权让渡。
次要表示就是资产让渡、收入、成本、费用让渡的订价偏离市场价格。
联系关系方之间的低价股权让渡，若是不根据独立企业之间的营业往来，收取或者付出价款、费用，而削减其应纳税的收入或者所得额的，会面对更高的税务风险，很可能遭到税务局的“出格照顾”。
一旦被税务局查出低价让渡股权，轻则涉及补税、领受滞纳金，重则罚款、以至被移送司法机关！
三、低价让渡的涉税处置
1、股权让渡涉及哪些税？
出让方是小我股东：
小我股东让渡股权时，需要根据“财富让渡所得”缴纳小我所得税，应纳税额=（股权让渡收入-股权原值-合理费用）×20%缴纳个税。
出让方是企业股东：
企业让渡股权时，同样按规定计算股权让渡所得，并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。适用于国度税收优惠政策的按规定减免。好比高新手艺企业15%。
别的，不论是天然人股东仍是企业法人股东，或是出让方仍是受让方，签定股权让渡协议都需要缴纳万分之五的印花税。
2、股权让渡价格偏低，税局不认
由上述税款规定可知，股权让渡纳税款项占比力大的就是所得税。所得税款中重要的一项就是“股权让渡收入”确实定，那便涉及到股权让渡的订价问题。
但无论是1元让渡仍是无偿让渡，都是属于远低于股权原值的让渡，因而更大的争议在于涉税处置上，容易被税务部分认定为“股权让渡收入偏低”。
被认定“价格明显偏低”的五种情状：
（1）申报的股权让渡收入低于股权对应的公司净资产份额的。
（2）低于初始投资成本或低于获得卖家从上一家那里获得该股权所付出的价款及相关税费的；
（3）低于不异或类似前提下统一企业统一股东或其他股东股权让渡收入的；
（4）低于不异或类似前提下同类行业的企业股权让渡收入的；
（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份。
3、价格偏低，接纳审定征收
股权让渡价格偏低，税局天然不会根据合同上标的收入纳税，而是接纳审定征收的办法调整股价，以股权对应的净资产份额来确定股权让渡收入。
譬如，公司净资产价格为10元/股，现实根据1元或0元让渡，则申报的股权让渡收入则会根据净资产价格10元/股计算。
以下情形需接纳审定征收：
（1）申报的股权让渡收入明显偏低且无合理理由的；
（2）未根据规按期限打点纳税申报，经税务机关责令期限申报，过期仍不申报的；
（3）让渡方无法供给或拒不供给股权让渡收入的有关材料；
（4）其他应审定股权让渡收入的情形。
4、合理理由：无偿或低价让渡的庇护伞
只要股权让渡收入明显偏低，就会被税务机关调整吗？也不完满是。
以下情状，股权价格明显偏低属于有合理理由，税务局不调整：
（1）股权让渡对象是配头、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹或者是抚育你、奉养你的人；
（2）你投资的公司因为国度政策调整，消费运营遭到严重影响，不能不低价让渡股权；
（3）若是你是公司员工，持有的股权是不克不及对外让渡的股权，你向公司内部其他股东让渡，能够认为“合理理由”。
（4）股权让渡两边可以供给有效证据证明的其他合理情形。
结 语
良多情状下，企业股东在股权让渡过程中，会因为税法常识的缺失，对税务政策的不领会等，不小心触及法令红线，引发税务风险。
长财征询定见，股东在停止股权交易中，应向专业机构足够征询，领会股权交易的相关事项，以制止没必要要的法令风险和税务风险。如许不单能使新旧股东顺利交接股权，也能使企业良性、安康开展。
云淡风轻