严查作废发票！税务局明确！11月1日起，发票必须这样作废，否则罚款比税多！
友情提醒：
做完核酸后，必然要做那件事！好多人都忽略了
一公司因做废了2张发票引起税务机关长达10个月的稽查：
最末定性：对该公司开具的2张增值税公用发票定性为违规做废行为，形成少缴税款的行为定性为偷税。不只需要补缴增值税、所得税，还需缴纳高额罚款及滞纳金。
什么情状下能够做废发票？什么情状不克不及做废？发票做废有哪些红线不克不及碰？违规做废发票有啥后果？
01
留意！发票做废风险庞大！
一到月底，大都企业发现进项不敷，起头大量做废发票，认为税务是以票控税，做废发票降低销项似乎是最明显的节税体例。
殊不知，现金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据，只要敢违规做废，税务局就敢查。
违规做废发票风险庞大，严峻可能会移送司法机关。
（1）补缴税款
（2）加收滞纳金
（3）罚款
（4）严峻者移送司法机关
02
警觉！发票做废
展开全文
那4个风险点赶紧自查
1F
免征额附近大量做废发票
根据财务部 税务总局通知布告2021年第11号规定，原小规模免征额为月10万或季度30万，现小规模免征额调高到月15万或季度45万。
良多小规模纳税人开票额就跟着免征额临界点浮动，报酬掌握开票额做废发票，纳闷不想引起税务局的留意都难。
已有公司因在临界点做废发票被税 务局稽查。
2F
小规模认定原则附近，做废发票
根据《增值税一般纳税人注销办理办法》相关规定，小规模纳税人认定原则是年销售500万元以下，只要销售额超越500万就会被税务局强逼转为一般纳税人。
3F
大额或大量做废发票
一般情状下，企业做废发票情状较少。若是突然在某个月大额或大量做废发票， 企业很可能会被思疑有隐瞒收入、歹意调整销售税少交税款的可能性！
4F
做废发票和重开发票一模一样
万万别把开发票、做废发票当儿戏！
发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单元名称及纳税人识别名、购货单元名称及纳税人识别名、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号，那些均是比对重点。
附：发票那24个风险点，定见保藏~
1.能否存在虚开发票情状
2.能否存在发票税率税率开错
3.能否存在未根据规定开具合格的发票
4.能否存在随意做废开具的发票
5.能否存在疫情期间免税发票开具错误
6.能否存在发票清单开具错误
7.能否存在购销不婚配、进销项明显异常
8.能否存在获得税收凹地发票过多
9.能否存在企业之间环开、对开发票
10.能否存在经常凌晨开具发票
11.能否存在金额全数顶格开票
12.能否存在获得白条入账等以其他凭证取代发票利用
13.能否存在营业实在发作但没有获得发票找发票来冲抵
14.能否存在企业只要销项税，没有进项税，利润太高，找发票来抵税
15.能否存在股东分红个税高，为削减分红金额，找发票来躲避
16.能否存在农产物发票没办法供给自产仍是非自产证明素材
17.能否存在获得大额费用收入发票证据链不敷够
18.能否存在舍近求远开票，或者属于货物来源地预警
19.能否存在从天然人处获得大量或大额代开普票
20.能否存在获得的发票不断未付款或者大额现金付出
21.能否存在统一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，统一IP地址对外开具发票
22.能否存在开票金额快到达免征额临界点时,经常呈现做废发票现象，增值税通俗发票做废比例异常
23.能否存在新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，并且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有运营才能以至不具备生活才能等
24.能否存在操纵小规模纳税人增值税月15万元(或季45万元)的免征额来虚开增值税通俗发票，也就是操纵免征额临界点到达销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得
03
什么情状下发票能够做废？
1F
增值税公用发票做废
国度税务总局关于修订《增值税公用发票利用规定》的通知中明白：公司开具发票当月，发作销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票后，符协做废前提的，按做废处置。开票时发现错误的，可立即做废。
增值税公用发票做废的前提有3条：
1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超越销售方开票当月；
2.销售方未抄税而且未记账；
3.购置方未认证或者认证成果为“纳税人识别名认证不符”、“公用发票代码、号码认证不符”。
留意：开票系统做废发票后，需在纸量公用发票上说明“做废”字样，并留存全数联次10年。
2F
通俗发票做废
因开具错误、销售退回、办事中行等原因，需要做废发票的。
留意：开票系统做废发票后，需在纸量通俗发票上说明“做废”字样，并留存全数联次10年。
3F
税务局代开增值税发票做废
提醒：符协做废前提的，税务机关应当做废并收回已开具的发票，已缴纳的税款予以退回。
总结：发票做废的一般因素
（1）开具错误
（2）销货退回
（3）销售折让
（4）办事中行等
发票做废的非一般因素
（1）歹意隐匿收入，少交增值税、所得税等税款；
（2）销售方与购置方歹意通同，开票方违规做废发票（未收回原发票），受票方虚列成本，形成偷税。
（3）涉嫌虚开发票等
04
哪些情状下发票不克不及间接做废？
留意，以下5种情状发票不克不及间接做废，需要根据规定红冲。
1.增值税电子通俗发票
根据《国度税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通知布告》：纳税人开具增值税电子通俗发票后，如发作销货退回、开票有误、应税办事中行等情形，能够开具红字增值税电子通俗发票。 增值税电子通俗发票开具后不克不及做废。
2.增值税电子公用发票
根据《国度税务总局关于在新办纳税人中实行增值税公用发票电子化有关事项的通知布告》规定：纳税人开具增值税电子公用发票后，发作销货退回、开票有误、应税办事中行、销售折让等情形，需要开具红字电子专票，不成以做废重开。红冲后再根据准确的金额从头开具蓝字增值税电子专票。
3.已勾选申报抵扣或已退税勾选确认的纸量增值税公用发票
根据《国度税务总局关于修订〈增值税公用发票利用规定〉的通知》规定：同时具有下列情形的，为本规定所称做废前提：
(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超越销售方开票当月。
(2)销售方未抄税而且未记账。
(3)购置方未认证或者认证成果为“纳税人识别名认证不符”“公用发票代码、号码认证不符”。
以上情形不克不及做废发票，应按规定开具红字发票：
根据《国度税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通知布告》规定：增值税一般纳税人开具增值税公用发票后，发作销货退回、开票有误、应税办事中行等情形但不契合发票做废前提，或者因销货部门退回及发作销售折让，需要开具红字公用发票。
4.灵活车销售同一发票
根据《灵活车发票利用办法》规定：灵活车销售同一发票不撑持做废。开具纸量灵活车销售同一发票后，如发作销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票逐个对应，并应当收回消费者所持有的灵活车销售同一发票全数联次。如消费者已打点车辆购买税纳税申报的，不需退回报税联;如消费者已打点灵活车注册注销的，不需退回注册注销联;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。消费者已经打点灵活车注册注销的，销售方应当留存公安机关出具的灵活车登记证明复印件;如消费者无法获得灵活车登记证明，销售方应留存灵活车消费企业或者灵活车经销企业出具的退车证明或者相关情状阐明。
5.废品油公用发票
根据《国度税务总局关于废品油消费税征收办理有关问题的通知布告》规定：开具废品油公用发票后，发作销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字废品油公用发票。因而，废品油发票开具有误，应按规定开具红字废品油公用发票。
留意：做废发票必然要根据税律例定施行，万万不要以身试法，得失相当！
来源：财政第一教室、税来税往、税务大讲堂、梅松讲税等
编纂：吴进
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