关于深化增值税变革有关政策的通知布告
（财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号）
政策起始时间
2019年4月1日起
企业类型
一般企业
行业范畴包罗所有行业
留抵税额计算口径
增量留抵税额
2019年3月底比拟新增加的期末留抵税额
退税公式
允许退还的增量留抵税额
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例
自2022年4月1日起，进项构成比例按2022年14号通知布告规定施行，即：2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税公用发票（含带有“增值税公用发票”字样全面数字化的电子发票、税控灵活车销售同一发票）、收费公路通行费增值税电子通俗发票、海关进口增值税公用缴款书、解缴税款完税凭证说明的增值税额占同期全数已抵扣进项税额的比重。
享受前提
展开全文
自2019年4月税款所属期起，持续六个月（按季纳税的，持续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
纳税信誉品级为A级或者B级；
申请退税前36个月未发作骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税公用发票情形的；
申请退税前36个月未因偷税被税务机关惩罚两次及以上的；
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
关于进一步加大增值税期末留抵退税政策施行力度的通知布告
（财务部 税务总局通知布告2022年第14号）
政策起始时间
2022年4月1日起
企业类型
小微企业（包罗个别户）
行业范畴包罗所有行业
造造业等行业
本通知布告所称造造业等行业企业，是指处置《国民经济行业分类》中“造造业”、“科学研究和手艺办事业”、“电力、热力、燃气及水消费和供给业”、“软件和信息手艺办事业”、“生态庇护和情况治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”营业响应发作的增值税销售额占全数增值税销售额的比重超越50%的纳税人。
留抵税额计算口径
增量留抵税额
纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日比拟新增加的留抵税额。
纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
存量留抵税额
纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
退税公式
允许退还的增量留抵税额
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%
允许退还的存量留抵税额
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
进项构成比例
2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税公用发票（含带有“增值税公用发票”字样全面数字化的电子发票、税控灵活车销售同一发票）、收费公路通行费增值税电子通俗发票、海关进口增值税公用缴款书、解缴税款完税凭证说明的增值税额占同期全数已抵扣进项税额的比重。
享受前提
纳税信誉品级为A级或者B级；
申请退税前36个月未发作骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税公用发票情形；
申请退税前36个月未因偷税被税务机关惩罚两次及以上；
2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范畴的通知布告
（财务部 税务总局通知布告2022年第21号）
政策起始时间
2022年7月1日起
企业类型
批发零售业等行业
2022年第21号通知布告扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范畴，将2022年第14号通知布告第二条规定的造造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范畴，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民办事、补缀和其他办事业”、“教导”、“卫生和社会工做”和“文化、体育和娱乐业”(以下称批发零售业等行业)企业(含个别工商户)。
2022年第14号通知布告和本通知布告所称造造业、批发零售业等行业企业，是指处置《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民办事、补缀和其他办事业”、“教导”、“卫生和社会工做”、“文化、体育和娱乐业”、“造造业”、“科学研究和手艺办事业”、“电力、热力、燃气及水消费和供给业”、“软件和信息手艺办事业”、“生态庇护和情况治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”营业响应发作的增值税销售额占全数增值税销售额的比重超越50%的纳税人。
留抵税额计算口径
增量留抵税额
纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日比拟新增加的留抵税额。
纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
存量留抵税额
纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
退税公式
允许退还的增量留抵税额
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%
允许退还的存量留抵税额
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
进项构成比例
2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税公用发票（含带有“增值税公用发票”字样全面数字化的电子发票、税控灵活车销售同一发票）、收费公路通行费增值税电子通俗发票、海关进口增值税公用缴款书、解缴税款完税凭证说明的增值税额占同期全数已抵扣进项税额的比重。
享受前提
纳税信誉品级为A级或者B级；
申请退税前36个月未发作骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税公用发票情形；
申请退税前36个月未因偷税被税务机关惩罚两次及以上；
2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
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