今天起，电子烟起头征收消费税啦！
✦ 最新政策解读 ✦
一、
什么是电子烟？
电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包罗烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产物。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子安装。
将电子烟纳入消费税征收范畴，在烟税面前目今增设电子烟子目。
电子烟进出口税则号列及商品名称
序号
税则号列①
商品名称②
1
24041200
不含烟草或再造烟草、含尼古丁的非经燃烧吸用的产物
2
ex85434000③
可将税目24041200所列产物中的雾化物雾化为可吸入气溶胶的设备及安装，无论能否配有烟弹
注：①为《中华人民共和国进出口税则（2022）》的税则号列。
②除标注ex的税则号列外，商品名称仅供参考，详细商品范畴以《中华人民共和国进出口税则（2022）》中的税则号列对应的商品范畴为准。
③ex表达进口商品应在该税则号列范畴内，以详细商品描述为准。
二、
哪些人需要纳税？
在中华人民共和国境内消费(进口)、批发电子烟的单元和小我为消费税纳税人。
纳税环节
纳税人
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消费
获得烟草专卖消费企业答应证，并获得或经答应利用别人电子烟产物注册商标(以下称持有商标)的企业。通过代加工体例消费电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税。（只处置代加工电子烟产物营业的企业不属于电子烟消费税纳税人。）
批发
获得烟草专卖批发企业答应证并运营电子烟批发营业的企业
进口
进口电子烟的单元和小我
三、
适用税率是几？
电子烟实行从价定率的办法计算纳税。
消费(进口)环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
四、
若何确定电子烟销售额
（计税价格）？
情形一：
纳税人消费、批发电子烟的，根据消费、批发电子烟的销售额计算纳税。
电子烟消费环节纳税人接纳代销体例销售电子烟的，根据经销商(代办署理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。
（1）某电子烟消费税纳税人2022年12月消费持有商标的电子烟产物并销售给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。
（2）若是该纳税人委托经销商（代办署理商）销售统一电子烟产物，经销商（代办署理商）销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为39.6万元（110万元×36%）
情形二：
电子烟消费环节纳税人处置电子烟代加工营业的，应当分隔核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额;未分隔核算的，一并缴纳消费税。
某电子烟消费企业持有电子烟商标A消费电子烟产物。2022年12月，该纳税人消费销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。同时，当月该纳税人（不持有电子烟商标B）处置电子烟代加工营业，消费销售B电子烟给B电子烟消费企业（持有电子烟商标B），不含增值税销售额为50万元。该纳税人分隔核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。需要阐明的是，B电子烟消费企业将B电子烟销售给电子烟批发企业时，自行申报缴纳消费税。若是该纳税人没有分隔核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为54万元〔（100万元+50万元）×36%〕。
情形三：
纳税人进口电子烟的，根据构成计税价格计算纳税。
五、
电子烟全国
均匀成本利润率是几？
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例施行细则》有关规定，当纳税人自产自用的应税消费品没有同类消费品销售价格的，则需要利用全国均匀成本利润率计算构成计税价格，应税消费品全国均匀成本利润率由税务总局确定。因而，根据我国电子烟行业消费运营的现实情状，经商有关部分，暂定电子烟全国均匀成本利润率为10%。
六、
进出口征免税规定
纳税人出口电子烟，适用出口退(免)税政策。
将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章纳税。
除上述规定外，小我照顾或者寄递进境电子烟的消费税征收，根据国务院有关规定施行。电子烟消费税其他事项按照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例施行细则》等规定施行。
七、
若何申报纳税？
自2022年11月（税款所属期）起，处置电子烟消费、批发营业的纳税人，在申报缴纳消费税时，应根据调整后的《应税消费品名称、税率和计量单元比照表》及《国度税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的通知布告》（2021年第20号）要求，填报《消费税及附加税费申报表》。
八、
施行期限
自2022年11月1日起
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