电子烟消费税转嫁博弈

本报记者 杜丽娟 北京报导

本着完美消费税轨制而施行的电子烟消费税，自11月1日正式开征以来，已持续多日成为言论讨论热点。在那场涉及消费企业、品牌方、烟草公司以及零售网点的财产链条中，各方的存眷点都聚焦在纳税后的税负转嫁上面。

简单来说，就是电子烟消费税开征以后，上游企业增加的税负成本是全数向下流转嫁，仍是转嫁一部门，那同样是线下门店最关切的问题，因为那事关几十万家零售网点的“生计”。

根据《2021电子烟财产蓝皮书》的数据，截至2021岁暮，国内的电子烟零售网点数量到达了19万家，此中零丁运营一个品牌的专卖店约4.75万家。

“即便上游企业全数把税负成本转嫁下流，在法令层面其实不存在违规违法，但可能影响整个消费链条的可继续性。对企业来说，税负最末能否转嫁以及转嫁几，次要由企业本身在行业的地位决定，若是上游企业拥有较强的话语权，凡是会通过进步出厂价转嫁部门税收承担，那在行业属于一般现象。”一位税务人士介绍。

税负转嫁

“目前我们主张将烟弹的门店零售价不变在不超越99元/盒的程度，一盒烟弹有三颗，均匀下来单颗的价格是33元，那和市场上定位在20~30元的香烟价格相当，根本上契合群众消费程度。”电子烟行业人士方大同（化名）告诉《中国运营报》记者。

方大同表达，订价机造调整背后，次要是为应对电子烟消费税的开征。

在财务部、海关总署、税务总局结合发布的《财务部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的通知布告》（以下简称“33号通知布告”）中，对电子烟消费税政策停止了明白，并规定2022年11月1日起施行。

对市场而言，33号通知布告的对外发布，标记着电子烟计征消费税尘埃落定。通知布告明白将电子烟纳入消费税征收范畴，适用从价定率办法确定适用税率，对消费（进口）、批发环节的纳税人别离适用36%、11%的税率。

不断以来，价格都是电子烟消费的敏感因素，若是根据目前的价格上调，那将会形成大量价格敏感型用户的流失。

寡所周知，线下店铺运营是电子烟厂商独一的选择。此前，国度烟草专卖局、国度市场监视办理总局曾结合发布《关于进一步庇护未成年人免受电子烟损害的布告》，明令制止电商平台、客户端等线上营销渠道停止电子烟的销售。从那个角度看，电子烟消费税开征后，整个链条的末端就是线下门店。

“其其实消费税开征以前，电子烟烟弹的价格已经调过一次，从单颗20多元调整到如今的30多元，对零售网点来说，价格不断上调固然品牌方的利润会增加，但却可能影响零售网点的销量。”方大同说。

根据《2021电子烟财产蓝皮书》的数据，截至2021岁暮，国内的电子烟零售网点数量到达了19万家，此中，受权店的数量为13万家摆布，聚集店的数量为500~700家，而专卖店的数量起码，全国共有47455家。

一位电子烟第一梯队品牌方负责人介绍，电子烟消费税开征后，大都品牌也上调了批发价与零售价，其背后的逻辑是，上游消费企业根据36%征收消费税后，其增加的税负再转嫁给品牌方，然后品牌方再层层转嫁给烟草公司，之后烟草公司根据进步后的批发价给到线下零售门店，最末消费者也会承担部门税负。

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“做为零售门店，当前最关切的是批发价和零售价的差额，若是上游企业把36%的消费税成本，全数转嫁到末端，那零售门店只要进步零售价才有利润。但若是大幅进步零售价，又会影响消费者预期，所以那是个难题。”该人士说。

方大同表达，消费税开征以后，目前行业有一些品牌方也在和上游企业协商，各人也都希望整个链条中，每个环节上的利益各方能本身消化一部门税负，而非全数转嫁末端。

“去年起头，电子烟行业的监管越来越严酷，那阐明监管部分也希望行业可以标准开展，对我们来说，只要行业越来越标准，蛋糕才气做大，品牌和零售门店也才气有更好的开展。”方大同说道。

售价指点

跟着电子烟消费税的施行，全国同一电子烟交易办理平台于2022年11月1日凌晨停止了更新，各品牌电子烟产物也显示出调整价格后的最末订价。

截至11月17日，悦刻、Yooz柚子、魔笛、VTV、雪加、小野等品牌零售价也都停止了上调，此中烟弹的涨价幅度在20%~50%，烟具在10%~20%摆布。

关于订价机造，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例施行细则》有关规定，当纳税人自产自用的应税消费品没有同类消费品销售价格的，则需要利用全国均匀成本利润率计算构成计税价格，应税消费品全国均匀成本利润率由税务总局确定。

根据我国电子烟行业消费运营的现实情状，经商有关部分，暂定电子烟全国均匀成本利润率为10%。

方大同介绍，从部门线下门店公布的动静看，电子烟纳税前后，线下门店的进货价与末端零售价差在缩小，那意味着，毛利率与现实销售获利也在收窄，那将招致实体店利润的下滑。

事实上，做为一种价内税，消费税凡是次要由消费者缴纳，但最末的税收承担由谁来承担，则取决于若何订价。其原理是，若是订价还连结过去的毛利率，好比把增加收的税转嫁到其订价里，那就是下流来承担。而若是加价幅度小于加税幅度，意味着，消费企业本身承担了一部门，但在大大都情状下，税进步以后价格也会增长。

中国电子商会电子烟专业委员会秘书长敖伟诺在承受媒体采访时表达，目前各品牌在国内的售价，近期会停止调整，最末与消费者承受水平达至动态平衡，详细表现在零售末端的售价需要进一步察看。

对此，上述税务人士定见，若是处置电子烟消费、批发营业的纳税人不克不及准确掌握相关纳税信息，能够征询主管税务机关，以领会消费税税种认定情状。

监管趋严

不断以来，因为电子烟是按通俗消费品纳税，因而其综合税率也低于传统烟草，那使得电子烟行业得以快速开展。《2021电子烟财产蓝皮书》数据表白，2021年中国电子烟行业的市场规模到达了197亿元，同比增长36%。

然而，跟着电子烟市场规模的大幅增长，一些手艺其实不成熟的企业也参加电子烟行业，同时为了逃逐利益，有企业还推出各类口味的调味电子烟，招致整个行业鱼龙稠浊。

之后，陪伴各类监管政策的发布，我国电子烟行业也迎来多方监管。2021年11月，电子烟被正式纳入烟草监管系统后，尔后的一年时间里，国度相继出台《电子烟办理办法》《电子烟强逼性国度原则》（国标），并明白要求制止销售调味电子烟，以标准电子烟的监视与办理。

在33号通知布告中，电子烟纳入消费税征收范畴后，是在烟税面前目今增设电子烟子目，那是国度对电子烟参照卷烟停止标准办理的重要步调，有助于保障税造公允。

国度税务总局相关负责人介绍，根据33号通知布告的规定，纳税人处置消费、批发电子烟营业的，按消费、批发电子烟的销售额做为计税价格。此中，电子烟消费环节纳税人接纳代销体例销售电子烟的，以经销商（代办署理商）销售给电子烟批发企业的销售额（含收取的全数价款和价外费用）为电子烟消费环节纳税人的计税价格。

举例来看，某电子烟消费税纳税人2022年12月消费持有商标的电子烟产物并销售给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。

若是该纳税人委托经销商（代办署理商）销售统一电子烟产物，经销商（代办署理商）销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为39.6万元（110万元×36%）。

值得留意的是，33号通知布告还进一步鼓舞电子烟出口，根据国度税务总局的阐明，消费税纳税范畴仅针对中国境内销售产物，出口的电子烟产物免征消费税，而且还享受本来退税13%政策。