10月25日，财务部、海关总署、税务总局发布《关于对电子烟征收消费税的通知布告》，明白规定将电子烟纳入消费税征收范畴。
通知布告重点内容，长财征询整理如下：
1、将电子烟纳入消费税征收范畴，在烟税面前目今增设电子烟子目；
2、电子烟实行从价定率的办法计算纳税；
3、消费（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%；
4、纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策；
5、将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章纳税。
通知布告全文如下：
关于对电子烟征收消费税的通知布告
财务部 海关总署 税务总局通知布告2022年第33号
为完美消费税轨制，敬服税造公允同一，更好发扬消费税引导安康消费的感化，现就对电子烟征收消费税有关事项通知布告如下：
一、关于税目和纳税对象
将电子烟纳入消费税征收范畴，在烟税面前目今增设电子烟子目。
电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包罗烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产物。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子安装。
电子烟进出口税则号列及商品名称见附件。
二、关于纳税人
展开全文
在中华人民共和国境内消费（进口）、批发电子烟的单元和小我为消费税纳税人。
电子烟消费环节纳税人，是指获得烟草专卖消费企业答应证，并获得或经答应利用别人电子烟产物注册商标（以下称持有商标）的企业。 通过代加工体例消费电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。
电子烟批发环节纳税人，是指获得烟草专卖批发企业答应证并运营电子烟批发营业的企业。
电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单元和小我。
三、关于适用税率
电子烟实行从价定率的办法计算纳税。消费（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
四、关于计税价格
纳税人消费、批发电子烟的，根据消费、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟消费环节纳税人接纳代销体例销售电子烟的，根据经销商（代办署理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的，根据构成计税价格计算纳税。
电子烟消费环节纳税人处置电子烟代加工营业的，应当分隔核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分隔核算的，一并缴纳消费税。
五、关于进、出口政策
纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。
将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章纳税。
除上述规定外，小我照顾或者寄递进境电子烟的消费税征收，根据国务院有关规定施行。电子烟消费税其他事项按照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例施行细则》等规定施行。
本通知布告自2022年11月1日起施行。
特此通知布告。
财务部
海关总署
税务总局
2022年10月2日
01
电子烟行业逐步走出灰色地带
起头进入合规时代
电子烟行业一度是个令人垂涎的暴利行业。
2020年，电子烟上游供给商思摩尔国际，全年收入超越100亿元，净利润超越38亿元；电子烟产物的头部企业悦刻全年收入38.2亿元，净利润8亿元，悦刻CEO汪莹后来还一举登上福布斯亿万富豪榜。
与之对应的是，电子烟行业确实从业者浩瀚。
艾媒征询数据显示，中国电子烟企业从2013年的4.54万家快速增长至2020年16.84万家。截至2021年2月4日，中国存续电子烟企业已经超越17万家。
现在，电子烟行业在履历了“一路狂飙”的黄金期间后，起头逐步进入行业合规时代。
1、电子烟监管初显眉目
2018年8月，国度烟草专卖局和市场监视办理总局结合发布《关于制止向未成年人出卖电子烟的布告》；2019年11月，两部分再次结合发布《关于进一步庇护未成年人免受电子烟损害的布告》。
2、明白电子烟监管主体和产物属性
2021年11月10日，是电子烟监管史上具有里程碑意义的日子。
那一天，国务院修改了《中华人民共和国烟草专卖法施行条例》，明白了电子烟的监管主体和产物属性：一是明白电子烟归属烟草专卖局办理，二是将电子烟定性为新型烟草成品。
那意味着，电子烟无法再像之前那样野蛮生长，而是将和卷烟产物一样遭到严酷监管。与此同时，业内普及认为那代表着电子烟行业起头走出了灰色地带，将愈加有序地开展。
3、《电子烟强逼性国度原则》正式施行
本年10月1日，由国度市场监管总局、国度烟草专卖局以及相关手艺机构等结合造定的《电子烟强逼性国度原则》正式施行。自此，电子烟正式进入原则合规时代。
归纳综合来说，那一轮电子烟新规包罗：10月1日起，包罗电子烟消费企业、零售店等电子烟消费运营的市场主体，应当获得烟草专卖答应证，并通过电子烟交易办理平台停止交易。
同时，“国标”规定了“电子烟雾化物不该对未成年人产生诱导性，不该使产物特征风味闪现除烟草外的其他风味。也就是说，本来的电子烟届扛把子，果味电子烟彻底被禁了。
曲至今日，电子烟正式纳入消费税征收范畴，并明白了纳税办法、税率、免税政策等细节条目，是对电子烟监管链条的进一步完美。
02
专家解读：纳税原则契合预期，关键在海外出口
针对电子烟税出炉，国内资深烟草范畴研究专家李有强称契合预期，中国电子商会电子烟专委会秘书长敖伟诺称对行业是大利好，纳税水准能够承受，关键是海外出口继续享受退税政策，而海外出口才是国内电子烟财产的重头。
1、电子烟纳税和乙级烟36%等同，为将来调高预留了空间
那是在国内市场销售电子烟的税收原则。李有强阐发，在消费环节，国内香烟有两个税收原则，甲级烟根据56%征收，乙级烟则根据36%征收，电子烟的的纳税原则，和乙级烟等同，是比力低的纳税水准，将来要想调高也预留了空间。
那也契合国际市场老例，电子烟税收原则比拟传统香烟要低。批发环节，甲级烟和乙级烟税率原则都是11%，电子烟沿袭了那一原则。
李有强认为，根据如今国度批准的国标烟额度，国内电子烟市场年销售收入可能在200亿元，根据那个税率粗略计算，将为国度增加100亿元税收，对整个国度的财务收入城市做出奉献。
“做为烟草产物，增加消费税是合理做法。”李有强表达。
2、企业利润受影响，产能向头部企业集中
根据通知布告，“通过代加工体例消费电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税”，国内大大都电子烟消费都是通过代工完成，意味着品牌方将多付出很多成本，品牌方的利润可能会遭到很大影响。
李有强认为，电子烟企业将优胜劣汰，国内电子烟品牌产能有70%-80%集中在思摩尔停止消费，将来产能还会向头部企业集中。
消费环节的毛利率可能也会遭到纳税影响，不外国标烟时代也有益处，因为迭代慢，大规模消费可能性增加，消费环节成本有可能会降低。
敖伟诺表达，电子烟是特殊行业，有望为国度增加财务收入做出奉献，在此之前，行业协会做了大量调研，良多定见也被采用，国内税收原则在企业能够接受的范畴内。
至于能否会形成末端涨价而影响消费者购置欲望，他认为香烟价格上涨也没有影响消费者积极性，市场需要渐渐培育。
3、关键在出口，海外出口继续享受退税政策
敖伟诺认为，此次电子烟纳税政策更关键的部门是出口，“纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策”。
那意味着出口电子烟继续享受13%的退税政策，出口电子烟继续遭到政策鼓舞，出口占整个市场的90%，那才是行业最关键部门。
对国内市场而言，纳税将会增加成本，不外纳税政策在坊间传播已久，36%的消费环节纳税原则也早有预期。
今日政策面世后，思摩尔国际股价并没有遭到明显影响，而在美国上市的雾芯科技股价还有明显上涨，截至今日盘前上涨8%。那可能是市场认为电子烟的最初一个利空落地，政策面将相对平稳。
结 语
烟草行业不断是重税行业，而电子烟做为一个重要分收，为鞭策经济开展和市场消费，征收消费税有其一定性，有望为国度财务收入产生严重奉献。
现在，在强逼监管下，电子烟行业和消费市场会逐步走向原则化、合规化，相关企业也要跟紧时代和政策的导向，除了做好行业合规外，也要做好税务合规。
来源：财务部、中国新闻网等收集信息