经济察看网 记者 杜涛 10月25日，财务部公布了《关于对电子烟征收消费税的通知布告》（以下简称《通知布告》）。《通知布告》显示，在中华人民共和国境内消费（进口）、批发电子烟的单元和小我为消费税纳税人，电子烟实行从价定率的办法计算纳税。消费（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包罗烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产物。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子安装。
此次对电子烟征收的是消费税，消费税是以消费品的流转额做为纳税对象的各类税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，大都在消费或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税，税款最末由消费者承担。
电子烟消费税的开征，一定会加重电子烟消费者的成本。一位行业人士计算，假设消费价格20元，根据36%税率，税负为7.2元；假设批发价格为100元，根据11%的税率计算，税负为11元，两者总计18.2元。在电子烟产物不主动降价的前提下，税负由消费者最末承担。
“烟、酒消费环节可能会低价销售给属于本身的销售公司，带来消费税的流失，所以在销售环节加征了一道消费税。”上述行业人士告诉记者。
预期
对电子烟征收消费税的预期不断存在。
山东大学税务经济研究中心主任李华告诉记者，消费税目次自己就包罗烟酒，将电子烟纳入烟草的目次下，扩大了消费税在烟草目次的纳税范畴，完美消费税轨制，更好发扬消费税引导安康消费的感化。其次，电子烟也是烟草的一种，从安康的角度，尤其是从庇护未成年人的角度将其纳入纳税范畴也是应该的。
2021年11月26日，《国务院关于修改的决定》（以下简称《决定》）正式公布施行。《决定》明白了“电子烟等新型烟草成品参照本条例卷烟的有关规定施行”。2022年3月11日，国度烟草专卖局发布《电子烟办理办法》，自2022年5月1日起施行。《电子烟办理办法》明白了电子烟的定义和监管对象，将电子烟的消费和量量办理、销售办理、进出口商业和对外经济手艺协做等纳入了烟草专卖行政办理部分的监管下，标准了电子烟的市场次序。
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2022年8月，《税务研究》颁发的《关于电子烟征收消费税的研析》一文提到，烟草消费具有必然的价格弹性，对其开征消费税后部门税负将向消费者转嫁，价格上涨可以削减消费者对其消费的数量，以到达控烟效果。我国目前已对卷烟等烟草成品征收消费税，实现对身体安康倒霉的卷烟等烟草成品的“寓禁于征”目的。关于有类似卷烟等烟草成品的危害身体安康的电子烟，同样应该通过征收消费税，实现关于电子烟的“寓禁于征”目的。
上述文章还定见，从价格的婚配角度权衡，电子烟在消费环节与批发环节的从价税率应与甲类卷烟一致，即在消费环节根据56%的从价比例税率、在批发环节根据11%的从价比例税率征收。
其根据是，以某上市电子烟龙头企业的产物为例：该企业一次性电子烟的销售价格为39元，产物说明的抽吸次数约300次，折算单次抽吸成本0.13元；该企业合并售卖的烟具与烟弹别离式电子烟，售卖价更低299元，产物包罗两颗烟弹，单颗说明的抽吸次数约500次，折算单次抽吸成本约0.30元。
上述文章还提到，对加热卷烟的尝试测试：每收通俗卷烟抽吸约为13次，若单次抽吸成本为0.13元（与一次性电子烟类似），则折算后每原则条零售价为338元，属于一类卷烟；若单次抽吸成本约为0.30元（与合并售卖的烟具与烟弹别离式电子烟类似），则每原则条零售价为720元，也属于一类卷烟。
在出台《通知布告》之前，电子烟不断没有缴纳烟草类税收中更大的一块，也就是消费税。目前，卷烟消费税在消费环节对甲类卷烟与乙类卷烟别离适用差别税率：甲类卷烟，即每原则条（200收，下同）调拨价格在70元（不含增值税，下同）以上（含70元）的卷烟，税率为56%，同时根据0.003元/收从量征收；乙类卷烟，即每原则条调拨价格不敷70元的卷烟，税率为36%，同时根据0.003元/收从量征收。
根据2018年东方烟草报颁发的《就烟草行业税、利情状访国度局烟草经济研究所有关负责人》一文提及，中国涉及烟草行业的税种次要有烟叶税、消费税、增值税、所得税、城市敬服建立税、教导费附加等。此外，我国烟草企业做为专卖体系体例下的国有烟草企业，除了缴纳各项税收外，还需缴纳国有本钱收益、专项税后利润等。根据向国度财务税务部分缴纳的全口径税费占烟草企业销售总额的比重计算，我国烟草综合税负目前高达66.8%。
感化
对电子烟开征消费税，起首是能够增加财务收入，其次就是希望通过价格来调整电子烟消费市场的安康开展。
一位税收研究人士告诉记者，一般情状下，消费企业会以较低价格将产物出卖给烟草销售公司，销售公司再以一般价格销售给其他批发商，消费税前者税率为56%，后者税率为11%。
与传统烟草行业税率相较，电子烟税率其实不高，但基于目前电子烟的市场规模，仍可构成不变的税收规模。
上述《关于电子烟征收消费税的研析》的文章提到，电子烟行业颠末屡次立异，产物已经根本不变，多家电子烟企业已经公开发行股票并上市，电子烟市场规模敏捷扩大。2021年电子烟国内市场规模（零售）为197亿元，比2020年的145亿元增长36%；2021年国外电子烟市场规模（零售）800亿美圆，同比大增120%，三年复合增长率为35%。那些表白电子烟行业已经渡过导入期，正处于生长期。相较于导入期，生长期企业不再单纯停止本钱投入，产物推广也已经根本到位，快速增长的销售收入成为电子烟消费税的可靠税源。
根据2021《电子烟财产蓝皮书》数据，截至2021岁暮，我国国内共有电子烟造造及品牌相关企业超越1500家，此中，造造商企业1200余家，电子烟品牌企业200余家以及120家摆布的烟油企业。2021年中国电子烟行业的市场规模到达了197亿元，同比增长36%。
“从行业的规模能够看出，固然电子烟的消费税税收的总额不是很大，但是增加了电子烟的成本，重要的是能包管如今烟草的税收。”上述研究人士表达。