第六章 财富和行为税法令轨制
第五节 耕地占用税法令轨制
第六节 车船税法令轨制
01
6.5.1 耕地占用税法令轨制
1. 纳税人
耕地占用税的纳税报酬在我国境内占用耕地建立建筑物、修建物或处置非农业建立的单元和 小我。
2. 纳税范畴
（1）耕地占用税的纳税范畴包罗纳税报酬建立建筑物、修建物或处置其他非农业建立而占用 的国度所有和集体所有的耕地。
（2）占用场地、林地、草地、农田水操纵地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建立 建筑物、修建物或者处置非农业建立的，按规定缴纳耕地占用税。
【提个醒】 建立间接为农业消费办事的消费设备占用上述农用地的，不缴纳耕地占用税。
3. 税率
耕地占用税实行定额税率。详见附件。
4. 计税根据
（1）耕地占用税以纳税人现实占用的耕空中积为计税根据，根据规定的适用税额一次性征收。
（2）现实占用的耕空中积，包罗经批准占用的耕空中积和未经批准占用的耕空中积。
5. 应纳税额的计算
耕地占用税应纳税额＝现实占用耕空中积（平方米）× 适用税率
6. 税收优惠
7. 征收办理
（1）纳税义务发作时间
（2）纳税期限
纳税人应当自纳税义务发作之日起 30 日内申报缴纳耕地占用税。
（3）纳税地点
纳税人占用耕地或其他农用地，应向耕地或其他农用地所在地税务机关申报纳税。
（4）打点退税
①纳税人因建立项目施工或者地量勘查临时占用耕地，应当根据规定缴纳耕地占用税。纳税 人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植前提的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
临时占用耕地，是指经天然资本主管部分批准，在一般不超越 2 年内临时利用耕地而且没有 修建永久性建筑物的行为。
②因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建立，应按照税律例定 缴纳耕地占用税；自天然资本、农业农村等相关部分认定损毁耕地之日起 3 年内依法复垦或修复，恢复种植前提的，按规定打点退税。
6.6.1 车船税法令轨制
（一）车船税纳税人
1. 车船税的纳税人是指在中国境内属于车船税律例定的车辆、船舶的所有人或办理人。
2. 处置灵活车圈外人责任强逼保险营业的保险机构为灵活车车船税的扣缴义务人。
（二）车船税纳税范畴
1. 车船税的纳税范畴是指在中国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶，详细包罗：
（1）依法应在车船注销办理部分注销的灵活车辆和船舶。
（2）依法不需要在车船注销办理部分注销的在单元内部场合行驶或功课的灵活车辆和船舶。
2. 应税车辆和船舶
（1）乘用车。
（2）商用车：客车（包罗电车）；货车（包罗半挂牵引车、三轮汽车、低速载货汽车）。
（3）挂车。
（4）其他车辆：公用功课车、轮式公用机械车。
（5）摩托车。
（6）船舶：各类灵活、非灵活船舶以及其他水上挪动安装，包罗灵活船舶和游艇。
提个醒 纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税纳税范畴。
（三）车船税税率
车船税接纳定额税率，又称固定税额。车船税的税目税额详细拜见附件。
1. 挂车按货车税额的 50% 计算。
2. 拖船、非灵活驳船别离根据灵活船舶税额的 50% 计算。
（四）车船税应纳税额的计算
【提个醒】 购买的新车船，购买昔时的应纳税额自纳税义务发作的当月起按月计算。
应纳税额＝年应纳税额 ÷12× 应纳税月份数
【例·题】 6-5
2021 年 6 月 15 日，通关公司购置 2 辆乘用车并获得发票。已知乘用车策动机排气量为 2.0 升，本地规定的车船税年基准税额为 480 元 / 辆。计算通关公司 2021 年应缴纳的车船税。
【阐发】
通关公司应自 2021 年 6 月起计算车船税，6 月至 12 月共 7 个月，因而通关公司 2021 年应纳车船税税额＝ 2×480÷12×7 ＝ 560（元）。
（五）车船税税收优惠
1. 免征车船税的车船
（1）捕捞、养殖渔船。
（2）戎行、武拆差人队伍公用的车船。
（3）警用车船。
（4）悬挂应急救援公用号牌的国度综合性消防救援车辆和国度综合性消防救援船舶。
（5）按照法令规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的 车船。
（6）利用新能源车船。详细包罗纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电 池商用车。
（7）临时入境的外国车船和香港出格行政区、澳门出格行政区、台湾地域的车船，不征收车 船税。
2. 其他税收优惠
（1）对节约能源车船，减半征收车船税。减半征收车船税的节约能源乘用车和节约能源商用 车，应当契合相关原则。
（2）对受地震、洪涝等严峻天然灾祸影响，纳税困难及其他特殊原因确需减免税的车船，可 以在必然期限内减征或免征车船税。详细减免期限和数额由省、自治区、曲辖市人民政府确定，报国务院存案。
（3）省、自治区、曲辖市人民政府根据本地现实情状，能够对公共交通车船，农村居民拥有 并次要在农村地域利用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车按期减征或者免征车船税。
（六）车船税征收办理
1. 纳税义务发作时间
车船税的纳税义务发作时间为获得车船所有权或办理权的当月。以购置车船的发票或其他证 明文件所载日期的当月为准。
2. 纳税地点
（1）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
（2）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船注销地的主管税务机关所在地。
（3）依法不需要打点注销的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或办理人所在地。
3. 纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。详细申 报纳税期限由省、自治区、曲辖市人民政府规定。
4. 其他办理规定
（1）已缴纳车船税的车船在统一纳税年度内打点让渡过户的，不另纳税，也不退税。
（2）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人能够凭有关办理机关 出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度结束期间的税款。已打点退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
2023岁首年月级管帐备考群已建好，
欢送各人入群和上千考生
每天一路刷题进修！加群体例如下↓
管帐测验随身学小法式
初级管帐、中级管帐、CPA、CMA
视频·题库 免费进修
点击起头进修
管帐帮APP
【管帐帮6.0全新上线】
【帮里学，帮你过，管帐人都爱的专注管帐论坛】
名师视频课精讲考点
暖心电台播放、题库狂刷不断
微博：@管帐帮官微
App：管帐帮App
图文：牛逼豆
材料来源：管帐帮App
责编：七月
管帐帮团队出品∣原创精品∣转载请说明出处
对啊网旗下·官方账号
公家号：管帐帮官微
微博：管帐帮官微
小红书：管帐帮
视频号：管帐帮官微
知乎：对啊管帐帮
初级管帐职称测验常识