“有票退税、无票免税”——跨境电商企业出口申报税务合规解析，跨境电商企业的出口申报税务合规解析，有票退税、无票免税的关键策略

近年来，受益于政策和手艺的双重鞭策，跨境电商做为对外商业的新形式，在疫情冲击下连结逆增长态势，成为我国经济开展的新亮点。2020年4月7日的国务院常务会议指出：“近年来我国跨境电商进出口规模继续快速增长，成为外贸开展新亮点，当前传统外贸遭到疫情较大冲击，必需更大发扬跨境电商奇特优势，以新业态助力外贸克难前行。”

在现实操做中，跨境商业出口形式多种多样，营业复杂，涉及海关、人民银行、税务等多个部分，需要具备跨境电商平台运营、出口报关、跨境物流、结汇、纳税申报等各方面常识，并且相关法令律例和政策也在不竭更新和完美过程中。尤其是部门中小外贸企业操纵国际和国内的第三方平台实现跨境电商零售，因为对政策的不熟悉或者运营成本考虑，大部门在报关和税务方面处在不合规的形态。现实上，海关总署、财务部、税务总局等部分早已针对那些中小外贸企业出台了一系列优惠政策，搀扶帮助其阳光申报。本文次要切磋的是针对综试区的中小外贸企业，若何停止合规申报，享受政策盈利，消弭税务风险。

一、跨境电商定义

做为外贸的一种新形式，跨境电商已经成为不变中国进出口的一个重要驱动力，并在疫情之下逆势快速增长。跨境电子商务是指分属差别关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、停止付出结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际贸易活动。它差别于传统外贸，两者的主体、环节、交易体例、税收和运营形式都存在区别。

二、跨境电商的营业形式及海关监管体例

2014年1月，海关总署增设海关监管体例代码“9610”（全称“跨境商业电子商务”简称“电子商务”），专为销售对象为单个消费者的中小跨境电商企业办事，也就是跨境电子商务零售（B2C）出口，跨境电商合规监管之路正式开启。后续商务部海关总署、财务部、税务总局等部分一系列组合政策的陆续出台施行，肃清了跨境电商零售相关的各类障碍，目前，不管是B2C仍是B2B跨境电商出口都有了零丁的海关监管代码。

跨境进出口通关监管形式次要分为7类，别离是跨境B2B形式下的4类和跨境B2C形式下的3类。

我们以列表阐明：

展开全文

实务中，比力多见的营业出口形式有跨境B2B间接出口(9710)、跨境B2B出口海外仓(9810)、一般商业形式(0110)、曲邮形式(9610)，我们次要针对那几种出口体例停止税务申报政策的阐明。

三、跨境电商出口营业税务痛点

跨境出口B2C, B2B看似富贵，但在海关监管上合规申报的数据却不多，良多跨境电商出口接纳了0110一般商业形式停止申报。尤其是大量曲邮形式出口的营业，不只未停止海关申报，企业在税务上也普及存在收入成本不入账，纳税申报不合规，存在较大税务风险。

形成那一现状次要有两大原因：1. 部门中小企业销售商品品种冗杂，没有持久采购渠道，无法获得采购发票，成本无法税前扣除，企业所得税税负太高，中小企业利润微薄，只能通过少做收入等体例停止纳税申报；2.接纳曲邮形式或B2B出口海外仓报关合规申报流程复杂，证据链复杂，企业贫乏专业人才，增加额外运营成本。

基于上述不合规的纳税申报，企业面对的税务风险有：

• 增值税出口退税方面--采购渠道无法获得合规发票，增值税无法退税。

• 出口环节增值税--购进货物用于出口，如无法获得合法有效进货凭证，会被要求视同内销纳税。

• 企业所得税方面--收入成本不入账，偷逃企业所得税。或者固然入账，但是没有采购发票，成本无法税前扣除，面对高额税负。

四、差别跨境电贸易务形式下的税务合规申报

现实上，针对上述跨境电商企业面对的先天难点，海关总署、财务部、税务总局等部分已经出台了一系列组合政策，鼓舞企业停止合规申报（以下政策适用于注册在综试区内企业）。

小结：跨境电子商务零售出口若是想退税，必需获得海关出口货物报关单(出口退税公用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致，那点和一般商业出口的退税政策没有差别。若是不克不及获得报关单，或不克不及获取增值税公用发票，或不克不及在退(免)税申报期截行之日内收汇，一般都是只能享受出口免税政策(综试区无票免税政策)，而不克不及享受出口退税的政策。

小结：综试区跨境电商零售出口企业赐与特殊优惠免税政策，以表现鼓舞跨境电商零售出口。一般来说，企业购进货物用于出口，如无法获得合法有效进货凭证，会被视同内销纳税。财税〔2018〕103号中规定的“无票免税”政策，即对纳入综合试验区“单一窗口”平台监管的跨境电商零售出口货物，即使无法获得合法有效的进货凭证，也能够享受增值税、消费税免税政策(适用于9610监管形式的企业，“9710”“9810”是跨境电子商务企业对企业出口的两种新监管形式，根据现行出口退税政策，目前尚不适用跨境电子商务综合试验区零售出口货物增值税、消费税“无票免税”政策)。跨境电子商务综合试验区零售出口货物“无票免税”打点体例：(1)免税资格存案；(2)免税数据注销；(3)免税申报。

小结：故针对无法获得进项发票的9610出口形式，且出口货物通过综试区所在地海关打点电子商务出口申报手续的跨境电商企业，可享受企业所得税审定征收政策，企业能够通过电子税务局申请企业所得税审定征收政策，由税务专管员停止一企一议审批。电商企业称心审定征收的前提时，同时能够享受小型微利企业所得税优惠政策。

举个例子（适用于2022年度）：属于综试区注册的电商企业，应税所得率为4%。2022年销售额1000万人民币，享受小型微利企业所得税优惠政策，2022年的应纳所得税额=1000*4%*25%/2*20%=1万元。

审定征收与小型微利企业所得税优惠政策叠加后，2500万人民币销售规模以内小微电商企业现实所得税税负率1‰；7500万规模以内的小微电商企业更高税负率1.67‰。

除上述形式以外，其他跨境电商企业均需以查账征收的体例停止企业所得税申报。

根据上述的优惠政策，处置跨境电商的企业能够根据本身营业情状，选择适宜的申报形式，停止阳光申报。下表总结了各类出口体例下的税务合规申报操做：

五、结语

跨境电商企业应领会差别申报形式的好坏，根据企业本身的情状，选择适宜的申报形式，做到合规申报，享受政策盈利，消弭税务风险。

但是现实操做中，目前也还存在很多问题，如9610以“清单核放、汇总申报” 形式打点通关手续，需要营业数据撑持，可能与企业现有的营业系统不婚配；9810的退税需要实现销售再退税，过程较长、要求供给的证据链复杂。关于跨境电商企业来说，需要确保营业实在，打通物流、资金流、票流等多个环节，做到合规申报。也等待国度出台更便当的政策，使跨境电商企业实正享遭到政策优惠，促进跨境电商行业开展。

做者：殷勇 王志炜，单元：中汇（浙江）税务师事务所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、管帐、税务或其他定见，我们不克不及包管那些材料在日后仍然准确。任何人士不该在没有详细考虑相关的情状及获取恰当的专业定见下根据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交换之用。文章或材料的原文版权归原做者或原版权人所有，我们尊重版权庇护。若有问题请联络我们，谢谢！